[X] Đóng lại
Loading...
kế toán Thiên ưng
KẾ TOÁN THIÊN ƯNG chuyên dạy học thực hành kế toán thuế tổng hợp trên chứng từ thực tế và phần mềm HTKK, Excel, Misa. Là một địa chỉ học kế toán tốt nhất tại Hà Nội
học phí kế toán thiên ưng
học thực hành kế toán tổng hợp
học thực hành kế toán thuế
học thực hành kế toán trên excel
học phần mềm kế toán misa

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG dạy học kế toán thực hành thực tế

Kế toán Xuất - Nhập khẩu

Cách viết hóa đơn hàng Xuất khẩu


Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT hàng xuất vào khu phi thuế quan (khu chế xuất); Cách viết hóa đơn Thương mại xuất khẩu ra nước ngoài. Cách kê khai thuế GTGT hàng xuất khẩu.



1. Quy định về việc sử dụng hóa đơn khi xuất khẩu:

Theo điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

"Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
    - Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
    - Hoạt động vận tải quốc tế;
    - Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; 

- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp
trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.
    => Thì sử dụng: HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC).

- Tổ chức, cá nhân
trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”
    => Thì sử dụng: HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (Dùng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan) (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC)."
------------------------------------------------------------------------------

Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC (sửa đổi bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:

Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.
 
Theo Công văn 483/TCT-CS ngày 6/2/2015 của Tổng cục thuế:

"Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, trường hợp Công ty TNHH Vard Vũng Tàu thực hiện các hợp đồng đóng tàu cho khách hàng nước ngoài mà thời gian thực hiện hợp đồng dài, thời điểm nghiệm thu, bàn giao tàu là thời điểm giao tàu xuất khẩu đi nước ngoài thì:

- Trước 01/9/2014, Công ty TNHH Vard Vũng Tàu thực hiện lập hóa đơn GTGT, hóa đơn xuất khẩu tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao tàu, xuất khẩu ra nước ngoài, Công ty ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN căn cứ theo hóa đơn.

- Từ 01/9/2014, Công ty TNHH Vard Vũng Tàu không phải lập hóa đơn xuất khẩu mà
sử dụng hóa đơn thương mại và xác định doanh thu xuất khẩu thực hiện theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC nêu trên. 
    Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế của hoạt động này là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan."


Công văn số 79581/CT-TTHT ngày 11/12/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về hóa đơn hàng xuất khẩu:

"Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả mới thành lập và có hoạt động xuất khẩu trực tiếp hàng nông sản ra nước ngoài thì Công ty sử dụng hóa đơn thương mại khi xuất khẩu theo quy định."
------------------------------------------------------------------
 
Xuất khẩu dịch vụ phầm mềm sử dụng hóa đơn thương mại:

Công văn 76605/CT-TTHT ngày 19/11/2018 của Cục thuế TP Hà Nội:

"Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đang sử dụng hóa đơn GTGT, Công ty phát sinh hoạt động xuất khẩu dịch vụ phần mềm cho tổ chức nước ngoài thì Công ty không cần phải lập hóa đơn GTGT cho hoạt động này.
    Công ty
lập hóa đơn thương mại theo hướng dẫn tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc thì đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn chi tiết."


-------------------------------------------------------------------------

Kết luận:
- Khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài thì
sử dụng hóa đơn thương mại.
- Khi bán hàng vào khu chế xuất, khu phi thuế quan thì sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.

-------------------------------------------------------------------------------------------------
 
VÍ DỤ:
- Cty Kế toán Thiên Ưng là doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
    - Nếu bán hàng trong nước: => Thì sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước.
    - Nếu xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài => Thì sử dụng hóa đơn Thương mại cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài.
    - Nếu bán hàng vào trong khu phi thuế quan => Thì sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng vào khu phi thuế quan.
-------------------------------------------------------------------------------
 
- Doanh nghiệp D là doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
    - Nếu bán hàng hóa, dịch vụ trong nước: => Thì sử dụng hóa đơn bán hàng
    - Nếu xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài: => Thì sử dụng hóa đơn Thương mại cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài.
    - Nếu bán hàng hóa cho khu phi thuế quan: => Thì sử dụng hóa đơn bán hàng.
-----------------------------------------------------------------------------
 
- Doanh nghiệp C là doanh nghiệp chế xuất:
    - Nếu bán hàng vào nội địa và bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) => Thì sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------

Hóa đơn thương mại thì DN tự thiết kế (các bạn có thể lên mạng để xem Mẫu hóa đơn thương mại) và không phải làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn, không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế.
 
-------------------------------------------------------------------------------

2. Cách viết hóa đơn hàng xuất khẩu

Cách viết hóa đơn hàng xuất khẩu vào khu phi thuế quan (Chế xuất)


Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC

"Đối với hóa đơn GTGT, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế GTGT, phải có dòng thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ."

Như vậy:
- Khi xuất khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan thì DN sử dụng hóa đơn GTGT (nếu là DN kê khai theo pp khấu trừ), để làm căn cứ mở Tờ khai hải quan: -> Trên hóa đơn sẽ ghi thuế suất như sau:

- Dòng thuế suất thuế GTGT ghi:
0%
- Dòng tiền thuế GTGT ghi: 0

cách viết hóa đơn hàng xuất khẩu
----------------------------------------------------------------------------------------
 
Lưu ý:
-
Trường hợp người bán được thu bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì mới được viết Đồng tiền ngoại tệ trên hóa đơn nhé.
 
- Nếu xuất khẩu hàng ra nước ngoài các bạn sử dụng hóa đơn Thương mại (Invoice) + Phiếu xuất kho để làm căn cứ mở Tờ khai hải quan. (hóa đơn thương mại các bạn lập và lưu nội bộ nhé)

- Nếu là DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp thì các bạn xuất hóa đơn bán hàng như bình thường thôi nhé (Vì trên hóa đơn đó không có thuế GTGT).
 
------------------------------------------------------------------------

3. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT hàng xuất khẩu:

Căn cứ các quy định trên, từ ngày 01/9/2014 khi xuất khẩu dịch vụ qua phương tiện thương mại điện tử ra nước ngoài Công ty sử dụng hóa đơn thương mại.

- Khi kê khai trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT: số, ngày tháng của hóa đơn là số, ngày tháng của hóa đơn thương mại.

- Từ ngày 01/01/2015 bỏ bảng kê và các phụ lục kèm theo Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

-> Do đó Công ty không phải kê hóa đơn thương mại trên bảng kê
chỉ kê khai doanh thu của hóa đơn thương mại vào tờ khai 01/GTGT.
(Theo Công văn 2783/CT-TTHT ngày 30/3/2015 của Cục thuế HCM)
---------------------------------------------------------------------------------------------
 
-> Cụ thể kê khai như sau:

a) Nếu DN kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ:

- Các bạn kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn GTGT) đó vào
Chỉ tiêu 29 - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% trên Tờ khai 01/GTGT
(Vì theo quy định tại điều 9 Thông tư 219: Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu)

 
Cách kê khai hóa đơn thương mại xuất khẩu
----------------------------------------------------------------------------------------------------------

b) Nếu DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp:

- Các bạn kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn bán hàng) đó vào
Chỉ tiêu 21 - Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% và không chịu thuế trên Tờ khai 04/GTGT.
 
cách kê khai thuế đối với hàng xuất khẩu

Thời điểm kê khai thuế GTGT hàng xuất khẩu:

- Trường hợp Công ty xuất khẩu lô hàng cho doanh nghiệp chế xuất và lập hóa đơn GTGT thuế suất 0% cho lô hàng trên vào ngày 30/03/2019 nhưng ngày xác nhận, hoàn tất thủ tục trên tờ khai hải quan là ngày 05/04/2019.
    -> Thì thời điểm kê khai thuế GTGT và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế
là tháng 04/2019 (trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng).
(Theo Công văn 26986/CT-TTHT ngày 26/4/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội)

-----------------------------------------------------------------------------------------------

4. Cách hạch toán hàng xuất khẩu:

- Cách hạch toán tỷ giá để xác định doanh thu, ngày xác định doanh thu hàng xuất khẩu ... các bạn xem tại đây nhé:

__________________________________________________


Kế toán Thiên Ưng chúc các bạn thành công!

 
Nếu bạn muốn học lên Báo cáo tài chính, Quyết toán thuế ...Có thể tham gia Khóa học thực hành kế toán tổng hợp.
---------------------------------------------------------------

học phí kế toán thiên ưng
Xem thêm

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG ĐỊA CHỈ CÁC CƠ SỞ HỌC
Hotline: Mr Nam:
                 0984. 322. 539
                 0963. 133. 042
Địa chỉ tại Hà Nội:

1. Cơ sở Cầu Giấy:
 Lô B11 
(Sau Tòa nhà Richland) - Số 9A - Ngõ 181 (Bên cạnh tòa nhà HITC) - Đường Xuân Thủy, Q. Cầu giấy, Hà Nội
Email: ketoanthienung@gmail.com 2. Cơ sở Định Công: Phòng H15 (Tầng 15) - Toà A - Chung cư 96 Định Công - Số 96 Đường Định Công - Thanh xuân - Hà Nội.
(Từ ngoài đường Giải phóng đi vào khoảng 200m, gần Cầu Định Công) 

Website: ketoanthienung.net
3. Cơ sở Thanh Xuân: Phòng 3A – Chung cư 39 - Số 19 Nguyễn Trãi,  Thanh Xuân
(Giữa Ngã Tư Sở – Giao cắt giữa Nguyễn Trãi và Trường Chinh).
  4. Cơ sở Long Biên: Phòng 501 - Nhà B13 - Ngõ 461 Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng, Long Biên
(Gần chi cục thuế Quận Long Biên - Đường 5)
  5. Cơ sở Hà Đông: Phòng 10-A2, Tầng 10, Tòa nhà Westa 104 Trần Phú. P. Mộ Lao, Hà Đông
(Bên cạnh tòa nhà Hồ Gươm Plaza - BigC Hà Đông)
   
  Địa chỉ tại Hồ Chí Minh:

6. Cơ sở Quận 3: Phòng 9.04 - Chung cư Green Building số 540/1 - Đường cách mạng tháng 8, Phường 11, Quận 3, TP. HCM
(Đối diện Công viên Lệ thị Riêng)
  7. Cơ sở Q. Thủ Đức - HCM: Phòng 1604, Chung cư Mỹ Long, Đường số 18, Phường Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, Tp. Hồ Chí Minh
(Gần vòng xoay Cầu bình Lợi và Ngã tư Bình Triệu)
Bản quyền thuộc về: Kế toán Thiên Ưng  DMCA.com Công ty kế toán Thiên Ưng
 
học phí kế toán thiên ưng