Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và các công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh mới nhất năm 2024
Căn cứ hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng:
+ Khoản 3, điều 7 của Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
+ Công văn 2546/TCT-CS ngày 22 tháng 6 năm 2023 của Tổng Cục Thuế Về việc khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế
Tổng quan về kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng:
+ Thuế GTGT đầu ra phát sinh vào kỳ nào thì kê khai vào kỳ đó
+/ Kỳ ở đây là kỳ kê khai thuế GTGT (theo tháng hoặc theo quý tùy theo thực tế doanh nghiệp bạn đang áp dụng vào thời điểm phát sinh thuế GTGT đó)
+/ Thời điểm xác định thuế GTGT đang được thực hiện theo quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC
+ Hóa đơn điều chỉnh tăng thì sẽ kê khai dương
Chi tiết cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT trong từng trường hợp như sau:
1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)
Đối với trường hợp: hóa đơn hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh cùng 1 kỳ thì kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ phát sinh (lập) 2 hóa đơn này
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng bán hàng hóa cho công ty Quốc Khánh thỏa thuận như sau:
|
Tên Hàng Hóa |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành Tiền |
Thuế suất |
Tiền Thuế |
Tổng Thanh Toán |
|
Máy tính xách tay Acer Aspire 3 A315 |
10 |
11.000.000 |
110.000.000 |
10% |
11.000.000 |
121.000.000 |
+ Ngày bán hàng: 05/06/2024, đã lập hóa đơn số 00001000 như sau:
+ Ngày 12/06/2024, Bên bán phát hiện ra hóa đơn số 00001000 lập ngày 05/06/2024 có sai sót
Hóa đơn ghi sai đơn giá: ghi đơn giá thấp hơn 1.000.000đ so với đơn giá thỏa thuận nên dẫn đến sai cả thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán
=> 2 bên thống nhất xử lý hóa đơn sai sót 00001000 bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh tăng đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.
=> Bên bán đã lập hóa đơn điều chỉnh số 00001090 vào ngày 12/06/2024 như sau:
.png "Hóa đơn điều chỉnh tăng")
=> Sau khi công ty Thiên Ưng lập hóa đơn điều chỉnh số 00001090 thì hóa đơn sai sót số 00001000 trở thành hóa đơn bị điều chỉnh
Kê khai thuế GTGT:
Đối với bên bán
Công ty Kế Toán Thiên Ưng
thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý |
Đối với bên mua
Công ty Quốc Khánh
thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng |
|
+ Ngày trên hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 là ngày 05/06/2024 => Thuộc vào quý 2/2024
+ Ngày trên hóa đơn điều chỉnh số 00001090 là ngày 12/06/2024 => Cũng thuộc vào quý 2/2024
=> Hóa đơn điều chỉnh đang phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) (cùng thuộc vào kỳ quý 2/2024)
|
+ Ngày trên hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 là ngày 05/06/2024 => Thuộc vào tháng 6/2024
+ Ngày trên hóa đơn điều chỉnh số 00001090 là ngày 12/06/2024 => Cũng thuộc vào tháng 6/2024
=> Hóa đơn điều chỉnh đang phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) (cùng thuộc vào kỳ tháng 6/2024) |
|
Nên Công ty Thiên Ưng sẽ: kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ quý 2/2024
|
Nên Công ty Quốc Khánh sẽ: kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ tháng 6/2024 |
Cụ thể:
* Đối với công ty Thiên Ưng kê khai đầu ra như sau:
|
Hóa đơn |
Chỉ tiêu 32
(Doanh thu) |
Chỉ tiêu 33
(Thuế GTGT) |
|
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 |
100.000.000 |
10.000.000 |
Hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001090
(Kê khai dương) |
10.000.000 |
1.000.000 |
|
Tổng cộng |
110.000.000 |
11.000.000 |
(Tổng cộng đúng với thực tế 2 bên đã thỏa thuận trên hợp đồng)
* Đối với công ty Quốc Khánh kê khai đầu vào như sau:
|
Hóa đơn |
Chỉ tiêu 23
(giá trị HH mua vào) |
Chỉ tiêu 24
(Thuế GTGT) |
Chỉ tiêu 25
(Thuế GTGT được khấu trừ) |
|
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 |
100.000.000 |
10.000.000 |
10.000.000 |
Hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001090
(Kê khai dương) |
10.000.000 |
1.000.000 |
1.000.000 |
|
Tổng cộng |
110.000.000 |
11.000.000 |
11.000.000 |
(Tổng cộng đúng với thực tế 2 bên đã thỏa thuận trên hợp đồng)
Lưu ý: Nếu trong cùng 1 kỳ kê khai mà 1 hóa đơn bị điều chỉnh nhiều lần về doanh thu và tiền thuế GTGT thì các bạn cũng sẽ kê khai tất cả các hóa đơn điều chỉnh
2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)
Đối với trường hợp: hóa đơn hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh khác kỳ thì phải kê khai điều chỉnh, bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ tính thuế có sai sót (Kỳ phát sinh hóa đơn sai sót)
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng bán hàng cho công ty Minh Long như sau:
|
Tên Hàng Hóa |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành Tiền |
Thuế suất |
Tiền Thuế |
Tổng Thanh Toán |
|
Tivi LG 32 inch |
11 |
4.000.000 |
44.000.000 |
10% |
4.400.000 |
48.400.000 |
- Ngày 30/06/2024, Khi bàn giao hàng hóa cho bên mua, công ty Kế Toán Thiên Ưng đã xuất hóa đơn số 00001358 như sau:
.png "Hóa đơn có sai sót")
Đến ngày 20/07/2024, phát hiện hóa đơn bị sai số lượng (Viết thấp hơn 1 chiếc tivi so với thực tế giao nhận) => Bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 00001584 để điều chỉnh tăng số lượng, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán như sau:
.png "Hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu tiền thuế")
Thông tin về kỳ kê khai và tình hình nộp tờ khai của bên bán và bên mua:
+ Bên bán - Công ty Kế Toán Thiên Ưng: có kỳ kê khai thuế GTGT theo quý
=> Ngày 15/07/2024, đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2024 (Trong tờ khai này đã kê khai hóa đơn bị điều chỉnh số 00001358)
+ Bên mua - Công ty Minh Long: cũng có kỳ kê khai thuế GTGT theo quý
=> Ngày 18/07/2024, đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2024 (Trong tờ khai này đã kê khai hóa đơn bị điều chỉnh số 00001358)
Xác định kỳ của hóa đơn:
+ Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001358 được lập vào ngày 30/06/2024 -> Tức là thuộc vào quý 2/2024
+ Còn hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001584 được lập vào ngày 20/7/2024 -> Tức là thuộc vào quý 3/2024
=> Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.
Cách kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001584:
* Đối với bên bán - Công ty Kế Toán Thiên Ưng:
Phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS: Điều chỉnh tăng doanh thu và tiền thuế GTGT đầu ra theo số liệu trên hóa đơn điều chỉnh số 00001584
Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT=> Chọn kỳ quý 02/2024 => Chọn trạng thái tờ khai là "Tờ khai bổ sung"
=> Nhấn đồng ý để vào tờ khai rồi thực hiện điều chỉnh trực tiếp trên các chỉ tiêu liên quan như sau:
Điều chỉnh tăng tại 2 chỉ tiêu 32 và 33:
+ Chỉ tiêu 32 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 2/2024 lần đầu + 4.000.000
+ Chỉ tiêu 33 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 2/2024 lần đầu + 400.000
* Đối với bên mua - Công ty Minh Long:
Cũng làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS: Điều chỉnh tăng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào và tiền thuế GTGT đầu vào theo số liệu trên hóa đơn điều chỉnh số 00001584
Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT=> Chọn kỳ quý 02/2024 => Chọn trạng thái tờ khai là "Tờ khai bổ sung"
=> Nhấn đồng ý để vào tờ khai rồi thực hiện điều chỉnh trực tiếp trên các chỉ tiêu liên quan như sau:
Điều chỉnh tăng tại 3 chỉ tiêu 23, 24 và 25:
+ Chỉ tiêu 23 điều chỉnh = Chỉ tiêu 23 của tờ khai quý 2/2024 lần đầu + 4.000.000
+ Chỉ tiêu 24 điều chỉnh = Chỉ tiêu 24 của tờ khai quý 2/2024 lần đầu + 400.000
+ Chỉ tiêu 25 điều chỉnh = Chỉ tiêu 25 của tờ khai quý 2/2024 lần đầu + 400.000
Chi tiết về cách kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS thì các bạn xem tại đây nhé: Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Lưu ý: Đặt trong trường hợp tại thời điểm phát sinh hóa đơn điều chỉnh doanh nghiệp chưa nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ có hóa đơn sai sót
Giả định: tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh (ngày 20/07/2024), Công ty Kế Toán Thiên Ưng nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2024 thì sau khi lập hóa đơn điều chỉnh số 00001584 => Sẽ thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh số 00001584 và Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001358 vào kỳ quý 2/2024
(Việc kê khai đầy đủ cả 2 hóa số 00001584 và số 00001358 vào kỳ quý 2/2024 sẽ làm cho số liệu trên tờ khai quý 2/2024 là số liệu đúng rồi => Không cần phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung nữa)