wisswatches happytobuynfljerseys bonniewatches cheapchinajerseysfree nikenflcheapjerseyschina wholesalechinajerseysfreeshipping cheapjordans1 cheaprealyeezysshoesforsale chinajerseysatwholesale yeezyforcheap watchesbin cheap-airjordans
[X] ?óng l?i
Loading...
kế toán Thiên ưng
KẾ TOÁN THIÊN ƯNG chuyên dạy học thực hành kế toán thuế tổng hợp trên chứng từ thực tế và phần mềm HTKK, Excel, Misa. Là một địa chỉ học kế toán tốt nhất tại Hà Nội và TP HCM
Giảm giá 30% học phí khóa học thực hành kế toán
học thực hành kế toán tổng hợp
học thực hành kế toán thuế
học thực hành kế toán trên excel
học phần mềm kế toán misa

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG dạy học kế toán thực hành thực tế

Kê Khai thuế GTGT

Cách kê khai Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Hướng dẫn cách kê khai chiết khấu thương mại, cách kê khai giảm giá hàng bán. Quy định các trường hợp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, cách viết hóa đơn GTGT chiết khấu thương mại ...



1, Quy định các trường hợp chiết khấu thương mại:


1.1. Về thuế GTGT:
Theo khoản 22 điều 7 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn cụ thể như sau:
 
"Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.
        Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
       Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào."

----------------------------------------------------------------------------------------

1.2. Về hóa đơn điện tử có chiết khấu thương mại:

Theo điểm đ, khoản 6, điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn, chứng từ thì:

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Theo Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục Thuế thì:
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại thì:

+ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022 thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, thuế suất thực hiện theo pháp luật hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn.
+ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu sau ngày 31/12/2022 thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% tại thời điểm bán hàng.

 

Chi tiết xem thêm: Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại


----------------------------------------------------------------
 

2, Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán:
- Trường hợp 1: Trên hóa đơn có cả hàng mua và cả khoản chiết khấu thương mại
Đây là trường hợp hóa đơn đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán
Xảy ra ở các trường hợp như:
+ Mua 1 lần đạt được luôn CKTM nên đã thực hiện CKTM luôn
+ Số tiền chiết khấu được thực hiện vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
=> Bên bán và bên mua: Kê khai đầu ra, đầu vào theo số tiền tại dòng Cộng tiền hàng và tiền thuế GTGT trên hóa đơn (Tức là kê khai theo số tiền đã chiết khấu)
Ví dụ:
Hóa đơn điện tử có chiết khấu thương mại

 

=> Đối với hóa đơn số 2315 này thì:
+ Bên bán (công ty Thiên Ưng) kê khai: số tiền doanh thu 95.000.000 vào chỉ tiêu 32, số tiền thuế 9.500.000 vào chỉ tiêu 33 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT
Bên mua (công ty Việt Anh) kê khai: số tiền giá trị HH mua vào 95.000.000 vào chỉ tiêu 23, số tiền thuế 9.500.000 vào chỉ tiêu 24 và 25 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT

- Trường hợp 2: Số tiền chiết khấu được lập riêng 1 hóa đơn
Xảy ra ở các trường hợp như:
+ Số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng nên phải xuất 1 hóa đơn riêng cho khoản CKTM.
+ Thực hiện CKTM vào cuối kỳ khi xác định được doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ.
=> Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh, kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
=> Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh => để bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào:
+ Bên bán: kê khai âm ở bảng kê bán ra tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản CKTM
+ Bên mua: kê khai âm ở bảng kê mua vào tại kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh cho khoản CKTM


------------------------------------------------------------------------------------------


Sau khi đã kê khai song, nếu bạn chưa biết hạch toán chiết khấu thương mại.

=> Có thể xem thêm: Cách hạch toán chiết khấu thương mại.

-----------------------------------------------------------------

Các bạn muốn học thực hành tính thuế - kê khai thuế tháng/quý, xử lý hóa đơn chứng từ; Cách xác định chi phí được trừ, không được trừ; Lập tờ khai quyết toán thuế cuối năm... trực tiếp trên chứng từ thực tế.
=> Có thể tham gia: 
Lớphọc kế toán thuế thực hành chuyên sâu.
-----------------------------------------------------------------

Giảm giá 30% học phí khóa học thực hành kế toán online
Xem thêm

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG ĐỊA CHỈ CÁC CƠ SỞ HỌC
 Hotline: 0987. 026. 515  Địa chỉ tại Hà Nội:
 1. Cơ sở Cầu Giấy: Xuân Thủy - Cầu giấy - Hà Nội
 Email: ketoanthienung@gmail.com  2. Cơ sở Định Công: Định Công - Thanh xuân - Hà Nội
 Website: ketoanthienung.net  3. Cơ sở Thanh Xuân: Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
   4. Cơ sở Long Biên: Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội
   5. Cơ sở Hà Đông: Trần Phú - Hà Đông - Hà Nội
   Địa chỉ tại Hồ Chí Minh:
   6. Cơ sở Quận 3: Cách mạng tháng 8 - Phường 11 - Quận 3 - Tp. Hồ Chí Minh
   7. Cơ sở Q. Thủ Đức - HCMP. Hiệp Bình Chánh - Quận Thủ Đức - Tp. Hồ Chí Minh
Bản quyền thuộc về: Kế toán Thiên Ưng  DMCA.com Công ty kế toán Thiên Ưng
 
Giảm giá 30% học phí khóa học thực hành kế toán online