Kê khai sót hóa đơn đầu ra năm trước? Kê khai sót hóa đơn đầu vào xử lý thế nào? Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót, kê khai hóa đơn đầu ra bị bỏ sót các công văn mới nhất năm 2026
1. Cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:
Tổng quan về cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:
Trường
hợp |
Loại hoá đơn bị bỏ sót |
Sự ảnh hướng của hoá đơn bỏ sót đó đối với kỳ gốc (kỳ phát sinh của hoá đơn bị bỏ sót) |
Cách kê khai |
Trường
hợp
1 |
+ Hoá đơn gốc (hoá đơn không có sai sót, chưa bị điều chỉnh hay thay thế)
+ Hoá đơn điều chỉnh tăng |
Khi kê khai các hoá đơn này về kỳ gốc thì sẽ:
+ Làm giảm số tiền thuế phải nộp
hoặc
+ Làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau |
=> Kê khai số tiền thuế GTGT được khấu trừ trên hoá đơn đầu vào bị bỏ sót đó vào chỉ tiêu 38 – điều chỉnh tăng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện ra có hoá đơn đầu vào bị bỏ sót)
(Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS) |
Trường
hợp
2
|
+ Hoá đơn điều chỉnh giảm
(Bao gồm cả các trường hợp như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá, …) |
Trường hợp 2.1:
Khi kê khai các hoá đơn này về kỳ gốc mà chỉ làm giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
(mà không làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của kỳ đó) |
=> Kê khai số tiền thuế GTGT được khấu trừ trên hoá đơn đầu vào bị bỏ sót đó vào chỉ tiêu 37 – điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện ra có hoá đơn đầu vào bị bỏ sót)
(Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS) |
Trường hợp 2.2:
Khi kê khai các hoá đơn này về kỳ gốc mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của kỳ đó |
=> Phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tại kỳ gốc (Kỳ phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị kê khai sót này)
Để thực hiện nghĩa vụ thuế: nộp thêm số tiền thuế còn thiếu hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn và phạt chậm nộp) |
Chốt lại như sau:
+ Nếu sai sót mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn thì phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung để nộp thêm số tiền thuế tăng thêm đó về NSNN (nghĩa vụ thì phải thực hiện đúng thời điểm (đúng ký) => Kê khai sai thì phải làm điều chỉnh để nộp thêm)
+ Còn nếu chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế còn được khấu trừ hoặc chỉ làm giảm số thuế còn được khấu trừ mà không làm tăng số thuế phải nộp thì không phải làm tờ khai điều chỉnh sung KHBS => Kê khai luôn số tiền thuế bỏ sót đó vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện ra có hoá đơn bị bỏ sót)
Còn cách kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót thì các bạn xem tại đây nhé:
======================
Chi tiết quy định về kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót từ ngày 01/07/2026:
Ngày 30/6/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
Trong phần ghi chú phía dưới của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT được ban hành kèm theo phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC có hướng dẫn như sau:
4. Chỉ tiêu [37] và [38]:
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thực hiện khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
Nhìn vào phần ghi chú trong tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT của Thông tư 89/2026/TT-BTC trên thì các bạn sẽ thấy rằng:
Khi doanh nghiệp phát sinh hóa đơn đầu vào bị bỏ sót (kê khai sót, chưa kê khai hóa đơn đầu vào này vào kỳ gốc, kỳ phát sinh hóa đơn đầu vào) thì sẽ:(1).png "Cách kê khai hóa đơn bị bỏ sót")
+ Không phải khai bổ sung tờ khai thuế
+ Không thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25
+ Mà sẽ thực hiện kê khai số thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn bị bỏ sót đó vào chỉ tiêu [38] tháng, quý phát hiện sai, sót
Nguyên tắc cốt lõi: cứ không làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung
Sau đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra 1 vài tình huống cụ thể để hướng dẫn các bạn cách kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:
Tình huống số 1: Ngày 15/07/2026, công ty Thiên Ưng đã kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho kỳ quý 2/2026 như sau:
|
B |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang |
[22] |
0 |
|
I |
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ |
|
1 |
Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào |
[23] |
100.000.000 |
[24] |
10.000.000 |
|
2 |
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này |
[25] |
10.000.000 |
|
II |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ |
|
c |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% |
[32] |
50.000.000 |
[33] |
5.000.000 |
|
IV |
Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước |
|
|
1 |
Điều chỉnh giảm |
[37] |
0 |
|
2 |
Điều chỉnh tăng |
[38] |
0 |
|
VI |
Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ: |
|
3 |
Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp trong kỳ |
[40] |
0 |
|
4.2 |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau |
[43] |
5.000.000 |
Đến ngày 10/08/2026 (quý 3/2026), công ty Thiên Ưng phát hiện ra quý 2/2026 bỏ sót, chưa kê khai 1 hoá đơn GTGT đầu vào có thông tin như sau:
+ Hoá đơn đầu vào số 2540, phát sinh ngày 20/05/2026
+ Giá trị hàng hóa mua vào: 10.000.000đ
+ Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn là: 1 triệu đồng (số tiền thuế này đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định)
Nếu kê khai Hoá đơn đầu vào số 2540 lập ngày 20/05/2026 này vào đúng kỳ phát sinh (kỳ quý 2/2026) thì sẽ làm cho kết quả của tờ khai thuế GTGT quý 2/2026 như sau:
|
B |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang |
[22] |
0 |
|
I |
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ |
|
1 |
Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào |
[23] |
110.000.000 |
[24] |
11.000.000 |
|
2 |
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này |
[25] |
11.000.000 |
|
II |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ |
|
c |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% |
[32] |
50.000.000 |
[33] |
5.000.000 |
|
IV |
Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước |
|
|
1 |
Điều chỉnh giảm |
[37] |
|
|
2 |
Điều chỉnh tăng |
[38] |
|
|
VI |
Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ: |
|
3 |
Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp trong kỳ |
[40] |
0 |
|
4.2 |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau |
[43] |
6.000.000 |
=> Vậy là: Khi kê khai Hoá đơn đầu vào số 2540 lập ngày 20/05/2026 này vào đúng kỳ phát sinh (kỳ quý 2/2026) thì đã làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (Chỉ tiêu 43 đã tăng từ 5.000.000 lên thành 6.000.000)
Theo hướng dẫn tại phần ghi chú của tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành theo Thông tư 89/2026/TT-BTC thì:
Nếu việc khai thuế được thực hiện vào quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau => Thì thực hiện khai vào chỉ tiêu [38] của quý phát hiện sai, sót (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
=> Công ty Thiên Ưng sẽ kê khai số tiền thuế GTGT trên Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót số 2540 là 1.000.000đ này vào chỉ tiêu 38 – Điều chỉnh tăng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 3/2026 (kỳ phát hiện ra có hoá đơn đầu vào bị bỏ sót) (Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS cho kỳ quý 2/2026)
=======================
Tình huống số 2: Ngày 30/10/2026, công ty Thiên Ưng đã kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho kỳ quý 3/2026 như sau:
|
B |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang |
[22] |
0 |
|
I |
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ |
|
1 |
Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào |
[23] |
100.000.000 |
[24] |
10.000.000 |
|
2 |
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này |
[25] |
10.000.000 |
|
II |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ |
|
c |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% |
[32] |
130.000.000 |
[33] |
13.000.000 |
|
IV |
Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước |
|
|
1 |
Điều chỉnh giảm |
[37] |
0 |
|
2 |
Điều chỉnh tăng |
[38] |
0 |
|
VI |
Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ: |
|
3 |
Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp trong kỳ |
[40] |
3.000.000 |
|
4.2 |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau |
[43] |
0 |
Đến ngày 05/11/2026 (quý 4/2026), công ty Thiên Ưng phát hiện ra quý 3/2026 bỏ sót, chưa kê khai 1 hoá đơn GTGT đầu vào có thông tin như sau:
+ Hoá đơn đầu vào số 5362, phát sinh ngày 20/08/2026
+ Giá trị hàng hóa mua vào: 50.000.000đ
+ Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn là: 5 triệu đồng (số tiền thuế này đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định)
Nếu kê khai Hoá đơn đầu vào số 5362 lập ngày 20/08/2026 này vào đúng kỳ phát sinh (kỳ quý 3/2026) thì sẽ làm cho kết quả của tờ khai thuế GTGT quý 3/2026 như sau:
|
B |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang |
[22] |
0 |
|
I |
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ |
|
1 |
Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào |
[23] |
150.000.000 |
[24] |
15.000.000 |
|
2 |
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này |
[25] |
15.000.000 |
|
II |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ |
|
c |
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% |
[32] |
130.000.000 |
[33] |
13.000.000 |
|
IV |
Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước |
|
|
1 |
Điều chỉnh giảm |
[37] |
|
|
2 |
Điều chỉnh tăng |
[38] |
|
|
VI |
Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ: |
|
3 |
Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp trong kỳ |
[40] |
0 |
|
4.2 |
Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau |
[43] |
2.000.000 |
=> Vậy là: Khi kê khai Hoá đơn đầu vào số 5362 lập ngày 20/08/2026 này vào đúng kỳ phát sinh (kỳ quý 3/2026) thì đã:
+ Làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (Chỉ tiêu 43 đã tăng từ 5.000.000 lên thành 6.000.000)
và
+ Làm giảm số thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40 đã giảm từ 3 triệu đồng về 0)
Theo hướng dẫn tại phần ghi chú của tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành theo Thông tư 89/2026/TT-BTC thì:
Nếu việc khai thuế được thực hiện vào quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau => Thì thực hiện khai vào chỉ tiêu [38] của quý phát hiện sai, sót (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
=> Công ty Thiên Ưng sẽ kê khai số tiền thuế GTGT trên Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót số 5362 là 5.000.000đ này vào chỉ tiêu 38 – Điều chỉnh tăng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 4/2026 (kỳ phát hiện ra có hoá đơn đầu vào bị bỏ sót) (Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS cho kỳ quý 3/2026)
============================
Chi tiết về nội dung của Mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có phần ghi chú hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì các bạn xem tại đây:
Lưu ý: Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT được sử dụng bắt đầu từ kỳ tính thuế quý 3/2026 trở đi (Vì theo khoản 1, điều 100 của Thông tư 89/2026/TT-BTC thì: Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2026, người nộp thuế thực hiện theo mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực => Nên từ quý 2/2026 trở về trước thì doanh nghiệp vẫn dùng mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Còn từ quý 3/2026 trở đi mới dùng sang Mẫu 01/GTGT của Thông tư 89/2026/TT-BTC
==============================
Trước ngày 01/07/2026, chưa có vẫn bản hướng dẫn cụ thể là số thuế GTGT đầu vào bị bỏ sót thì sẽ kê khai vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
Mà chỉ có các hướng dẫn chung chung như sau:
Tại điểm đ, khoản 1, điều 14 của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 như sau thì:
Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
Tại khoản 6, điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 thì:
6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
Vậy thì:
Trường hợp nào sẽ thực hiện khai vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót?
Trường hợp nào sẽ thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót?
Như các bạn đã biết thì thuế GTGT là loại thuế có kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý (tùy theo từng điều kiện của doanh nghiệp áp dụng)
+ "Tháng, quý phát hiện sai sót": là tháng hoặc quý phát hiện ra có số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
+ Còn "Tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót": là tháng hoặc quý bị sai, sót
Nếu công ty bạn thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý thì xác định theo quý
Còn nếu công ty bạn thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng thì xác định theo tháng
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Ngày 20/08/2026, phát hiện ra quý 1/2026 đã kê khai sót hóa đơn đầu vào số 10005 được lập ngày 10/02/2026 (Chưa kê khai hóa đơn đầu vào 10005 này vào tờ khai thuế GTGT của quý 1/2026)
=> Qúy phát hiện số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót: là quý 3/2026 (Ngày phát hiện là ngày 20/08/2026 thuộc vào quý 3/2026)
Theo điểm đ, khoản 1, điều 14 của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 hoặc theo khoản 6, điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì: Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó
Mà hóa đơn đầu vào số 10005 được lập ngày 10/02/2026 tức là phát sinh trong quý 1/2026 => Được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của quý 1/2026
Nhưng vì quý 1/2026 chưa kê khai hóa đơn đầu vào số 10005 này nên đã phát sinh ra việc kê khai sót
=> Qúy phát hiện sai sót: là quý 3/2026 (ngày phát hiện ra kê khai sót là ngày 20/08/2026 => thuộc vào quý 3/2026)
Trường hợp 1: Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn
Thì sẽ: Kê khai vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
Trường hợp này có thể xảy ra nếu hóa đơn bỏ sót là hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc hóa đơn chiết khấu thương mại, hoặc hóa đơn hàng bán bị trả lại
Chi tiết các bạn xem tại đây:
Trường hợp 2: Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
Thì sẽ: Kê khai vào kỳ phát hiện sai sót
Trường hợp này sẽ xảy ra đối với hóa đơn bị bỏ sót là hóa đơn gốc (hóa đơn không có sai sót), hoặc hóa đơn điều chỉnh tăng
Chúng ta thấy rằng: Khi kê khai sót đầu vào (kê khai thiếu đầu vào) => Sẽ phải kê khai tăng số thuế đầu vào đã kê khai sót đó lên => Mà khi kê khai tăng đầu vào thì chỉ có thể dẫn tới:
Làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau => Tức là Thuộc vào Trường hợp 2 => Sẽ thực hiện: Kê khai vào kỳ phát hiện sai sót
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Ngày 10/06/2026, phát hiện ra quý 1/2026 đã kê khai sót 1 hóa đơn đầu vào phát sinh ngày 20/02/2026
=> Qúy phát hiện sai sót: là quý 2/2026 (ngày phát hiện là 10/06/2026 thuộc vào quý 2/2026)
=> Qúy phát sinh sai sót: là quý 1/2026 (hóa đơn đầu vào phát sinh ngày 20/02/2026 thuộc quý 1/2026 => Vì không kê khai hóa đơn đầu vào này vào kỳ quý 1/2026 nên làm cho kỳ quý 1/2026 phát sinh việc kê khai sai, sót)
=> Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ thực hiện kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót này vào kỳ phát hiện là kỳ quý 2/2026
===========================================
2. Cách kê khai hóa đơn đầu ra bị bỏ sót:
Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì phải thực hiện kê khai vào đó kỳ đó
Trường hợp phát hiện ra hóa đơn đầu ra bị bỏ sót thì phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.
Ví dụ: Vào ngày 15/7/2026 (tức là Quý 3/2026), Công ty Kế Toán Thiên Ưng phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra số 2000 phát sinh vào ngày 20/02/2026 (tức là phát sinh vào Quý 1/2026) chưa kê khai (tức là quý 1/2026 đã kê khai bỏ sót hóa đơn đầu ra này) thì:
+ Công ty Kế Toán Thiên Ưng không được kê khai hóa đơn đầu ra số 2000 vào kỳ phát hiện (kỳ quý 3/2026)
+ Mà Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế Quý 1/2026: điều chỉnh tăng doanh thu và số thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn đầu ra số 2000 vào tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 1/2026
Chi tiết cách kê khai bổ sung điều chỉnh, các bạn xem tại đây:
----------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!
Các bạn muốn học cách kê khai thuế GTGT, TNCN hàng tháng/quý. Cách xác định chi phí được trừ - không được trừ. Cách lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN, TNDN thực tế ...
- > Có thể tham gia lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
----------------------------------------------------------------------------------