Cách xác định doanh thu để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý
Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
Trường hợp doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Lưu ý:
+ Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
+ Doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng: bắt buộc phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống hoặc Doanh nghiệp mới thành lập thì được quyền lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý
=> Việc thực hiện kê khai theo tháng hay theo quý phải được thực hiện ổn định trọn năm dương lịch. Trong 1 năm dương lịch không được vừa thực hiện kê khai theo tháng vừa thực hiện kê khai theo quý
Ví dụ: Xác định kỳ kê khai trong năm 2026 cho Công Ty Kế Toán Thiên Ưng
Công Ty Kế Toán Thiên Ưng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề (Năm 2025) là 8 tỷ (Thuộc diện có doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống)
=> Công Ty Kế Toán Thiên Ưng đáp ứng được tiêu chí khai thuế theo quý (Doanh thu < 50 tỷ) nên được quyền lựa chọn khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý trong năm 2026
=> Công ty Thiên Ưng quyết định lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý trong năm 2026 => Tại quý 1/2026, Công ty Thiên Ưng sẽ thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý
=> Các quý còn lại trong năm 2026 (Qúy 2, Qúy 3, Qúy 4), Công ty Thiên Ưng đều phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý ổn định trong năm 2026 (không được kê khai thuế GTGT kỳ nào trong năm 2026 theo tháng)
+ Trường hợp Doanh nghiệp đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý
Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì Doanh nghiệp tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
Doanh nghiệp đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như nào?
* Trước ngày 14/02/2026, thì thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản 2, điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
+ Trường hợp Doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì Doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Doanh nghiệp không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126 và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
+ Trường hợp cơ quan thuế phát hiện Doanh nghiệp không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số Doanh nghiệp đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
* Từ ngày 14/02/2026 trở đi, thì thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản 2, điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
Người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như sau:
a) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.
b) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng và nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.
c) Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.
=============================