wisswatches happytobuynfljerseys bonniewatches cheapchinajerseysfree nikenflcheapjerseyschina wholesalechinajerseysfreeshipping cheapjordans1 cheaprealyeezysshoesforsale chinajerseysatwholesale yeezyforcheap watchesbin cheap-airjordans
[X] ?óng l?i
Loading...
kế toán Thiên ưng
KẾ TOÁN THIÊN ƯNG chuyên dạy học thực hành kế toán thuế tổng hợp trên chứng từ thực tế và phần mềm HTKK, Excel, Misa. Là một địa chỉ học kế toán tốt nhất tại Hà Nội và TP HCM
Giảm 25% học phí khóa học kế toán online
học thực hành kế toán tổng hợp
học thực hành kế toán thuế
học thực hành kế toán trên excel
học phần mềm kế toán misa

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG dạy học kế toán thực hành thực tế

Quy định về thuế GTGT

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (CÓ BÀI TẬP)

 

Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ theo quy định tại Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025


Căn cứ pháp lý để tính thuế GTGT:
 
+ Điều 11 của Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 ban hành ngày 26/11/2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025
 
+ Điều 20 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế GTGT, ban hành ngày 01/07/2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

+ Thông tư 69/2025/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 01/07/2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

(Trước ngày 01/07/2025 thực hiện theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC, còn từ ngày 01/07/2025 trở đi thì Thông tư số 219/2013/TT-BTC đã được thay thế bởi Thông tư 69/2025/TT-BTC)

 
Chi tiết cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:

1. Công thức xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:


Số thuế GTGT phải nộp
 
 =  Số thuế GTGT đầu ra  -  Số thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ

Trong đó:
 
1.1. Số thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định như sau:

Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
 
Trong đó:

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

(Các công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ sử dụng loại hóa đơn là "Hóa đơn giá trị gia tăng", trên hóa đơn GTGT này sẽ có dòng thuế suất và tiền thuế GTGT)

Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
 
 
Lưu ý: Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng
 
Xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và quy định chi tiết tại khoản 2 Điều 9 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán
-------------------
1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
 
Ví dụhóa đơn ghi giá thanh toán là 1.100.000 (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%)
thì giá chưa có thuế giá trị gia tăng = 1.100.000 / ( 1 + 10%) = 1.000.000đ

 
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
 
 
1.2. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định như sau:
 
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ được xác định theo hóa đơn chứng từ như sau:
 
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ

Nhưng đặc biệt lưu ý rằng: Số thuế GTGT này phải đáp ứng được các điều kiện đã được quy định trong Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và  Nghị định 181/2025/NĐ-CP 
Ví dụ như:
+ Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào (hợp pháp)
+ Các hóa đơn đầu vào có tổng thanh toán (số tiền đã bao gồm thuế) từ từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
thì mới được khấu trừ thuế

Chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì các bạn xem tại đâyCác hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
 
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 
 
Chi tiết các bạn xem tại đây:
 

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào như sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) / (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%))
 
Ví dụ: Trong kỳ, Công ty Kế Toán Thiên Ưng thanh toán dịch vụ đầu vào là loại đặc thù:
 
Tổng giá thanh toán 22.000.000 đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%

+ Xác định Giá chưa có thuế GTGT như sau:

Giá chưa có
thuế GTGT
= Giá thanh toán
--------------------
1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ
  = 22.000.000
--------------------
1 + 10%

 
  =
20.000.000đ

+ Xác định Số thuế GTGT đầu vào như sau: Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất
của hàng hóa, dịch vụ = 20.000.000đ x 10% = 2.000.000đ

 
2. Bài tập tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Trong kỳ quý 3/2025 có phát sinh thuế GTGT đầu ra, đầu vào như sau:
+ Ngày 05/07/2025: Mua hàng hóa, giá mua chưa thuế là 50 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 5 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản
+ Ngày 10/07/2025: Mua công cụ dụng cụ: giá mua chưa thuế là 10 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 1 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, chưa thanh toán cho người bán
+ Ngày 22/07/2025: Bán hàng hóa, xuất hóa đơn ghi giá bán chưa thuế là 20 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 2 triệu
+ Ngày 06/08/2025: Mua dịch vụ: giá mua chưa thuế là 1 triệu, tiền thuế GTGT 5% là 50.000đ, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
+
Ngày 12/08/2025: Bán thanh lý công cụ dụng cụ: xuất hóa đơn ghi giá bán chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 200.000đ
Ngày 18/09/2025: Bán hàng hóa, xuất hóa đơn ghi giá bán chưa thuế là 25 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 2,5 triệu. Đã nhận thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt
+ Ngày 23/09/2025: Mua phần mềm kế toán: giá mua chưa thuế là 5 triệu, đây là dịch vụ không chịu thuế GTGT nên tiền thuế GTGT = 
+ Ngày 28/09/2025: Mua dịch vụ ăn uống: tổng số tiền dịch vụ đã thanh toán cho người cung cấp dịch vụ là 2 triệu (đã bao gồm thuế GTGT), nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng (Hóa đơn của công ty kê khai tính thuế GTGT theo PP trực tiếp), đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản

Yêu cầu: Hãy tính số thuế GTGT phải nộp cho Công ty Kế Toán Thiên Ưng tại kỳ quý 3/2025

Thông tin bổ sung: Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 2/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải nộp thuế GTGT nên không còn số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp

Xác định: 
 
* Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý 3/2025:

Ngày phát sinh
hóa đơn đầu vào
khi mua HH-DV
Tổng số thuế GTGT đầu vào Số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Lý do được khấu trừ hoặc không được khấu trừ
Ngày 05/07/2025 5.000.000đ 5.000.000đ Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
+ Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5tr trở lên: đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản
Ngày 10/07/2025 1.000.000đ 1.000.000đ Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
+ Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT
+ Mua hàng chưa TT vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Ngày 06/08/2025 50.000đ 50.000đ Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
+ Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn có tổng thanh toán dưới 5tr: thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được
Ngày 23/09/2025 Hóa đơn đầu vào này là hóa đơn không chịu thuế GTGT nên tiền thuế GTGT = 0 => Không có số thuế GTGT đầu vào để được khấu trừ
Ngày 28/09/2025 Hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng nên không đáp ứng được điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
(Trên hóa đơn bán hàng không có dòng thuế suất và tiền thuế GTGT nên không có số tiền thuế GTGT đầu vào (Không được chia tách thuế))
Tổng cộng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:   6.050.000đ  

Lưu ý: Để xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì bạn cần đọc các nội dung về Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại mục 1.2 bên trên
 
Xác định:

* Tổng số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quý 3/2025:


Ngày phát sinh hóa đơn đầu ra
khi bán HH-DV
Số tiền thuế GTGT đầu ra
Ngày 22/07/2025 2.000.000đ
Ngày 12/08/2025 200.000đ
Ngày 18/09/2025 2.500.000đ
Tổng cộng số thuế GTGT đầu ra: 4.700.000đ

Lưu ý: Đối với Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên:
+ Bên mua muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ như chuyển khoản) thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Còn bên bán thì dù nhận thanh toán bằng hình thức nào (tiền mặt hay chuyển khoản) hay người mua chưa thanh toán thì cũng phải kê khai tính thuế GTGT đầu ra theo đúng số thuế GTGT đầu ra ghi trên hóa đơn đầu ra

Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ của công ty Kế Toán Thiên Ưng trong kỳ quý 3/2025 như sau:


Số thuế GTGT phải nộp
 
= Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
  = 4.700.000đ - 6.050.000đ
  = - 1.350.000đ    

Kết quả ra số âm => Tức là kỳ quý 3/2025 công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tiền thuế GTGT do có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra
 
=> Số tiền thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là 1.350.000đ này sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp

Lưu ý: Mặc dù quý 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tiền thuế GTGT nhưng vẫn phải làm và nộp tờ khai về cơ quan thuếHạn nộp tờ khai của kỳ quý 3/2025: chậm nhất là ngày 31/10/2025

Chi tiết cách làm tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì các bạn xem tại đây:
 

Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT trên HTKK theo quý và tháng


Tiếp theo, đến quý 4/2025:

Công ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh thuế GTGT đầu ra, đầu vào như sau:
Ngày 07/10/2025: Mua tài sản cố định, giá mua chưa thuế là 35 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 3,5 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản
Ngày 25/10/2025: Mua hàng hóa: giá mua chưa thuế là 30 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 3 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, thanh toán 22 triệu bằng chuyển khoản, 11 triệu bằng tiền mặt
Ngày 06/11/2025: Bán hàng hóa, giá bán chưa thuế là 60 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 6 triệu
Ngày 08/12/2025: Mua hàng hóa của cá nhân không kinh doanh: 1 triệu, không có hóa đơn đầu vào, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
Ngày 24/12/2025: Bán hàng hóa, giá bán chưa thuế là 30 triệu, tiền thuế GTGT 10% là 3 triệu, người mua chưa trả tiền

Yêu cầu: Hãy tính số thuế GTGT phải nộp cho Công ty Kế Toán Thiên Ưng tại kỳ quý 4/2025

Thông tin bổ sung:
Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là: 1.350.000đ (Đây chính là số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau)
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp

Xác định: 
 
* Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý 4/2025:

Ngày phát sinh
hóa đơn đầu vào
khi mua HH-DV
Tổng số thuế GTGT đầu vào Số tiền thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
Lý do được khấu trừ hoặc không được khấu trừ
Ngày 07/10/2025 3.500.000đ 3.500.000đ Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
+ Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5tr trở lên: đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản
Ngày 25/10/2025 3.000.000đ 2.000.000đ Đối với hóa đơn có tổng thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên: Thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) phần nào thì được khấu trừ phần đó. Còn phần thanh toán = tiền mặt sẽ không được khấu trừ số thuế GTGT tương ứng (1tr)
Ngày 08/12/2025 Mua hàng của cá nhân không kinh doanh nên không có hóa đơn đầu vào => Tiền thuế GTGT = 0 => Không có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Tổng cộng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:   5.500.000đ  

Lưu ý: Để xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì bạn cần đọc các nội dung về Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mục 1.2 bên trên
 
Xác định:
* Tổng số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quý 4/2025:


Ngày phát sinh hóa đơn đầu ra
khi bán HH-DV
Số tiền thuế GTGT đầu ra
Ngày 06/11/2025 6.000.000đ
Ngày 24/12/2025 3.000.000đ
Tổng cộng số thuế GTGT đầu ra: 9.000.000đ


Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ của công ty Kế Toán Thiên Ưng trong kỳ quý 4/2025 như sau:


Số thuế GTGT phải nộp của kỳ quý 4/2025
 
= Số thuế GTGT đầu ra của kỳ quý 4/2025 - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của kỳ quý 4/2025
  = 9.000.000đ - 5.500.000đ
  = 3.500.000đ    

Theo Khoản 5 điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì: Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Mà tại Qúy 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là: 1.350.000đ

Nên sẽ thực hiện chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ là 1.350.000đ này vào kỳ quý 4/2025 để khấu trừ tiếp

=> Số thuế GTGT phải nộp = 3.500.000đ - 1.350.000đ = 2.150.000đ

=> Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ phải nộp số tiền thuế GTGT là 2.150.000đ này về ngân sách nhà nước (Hạn nộp tờ khai và tiền thuế GTGT của kỳ quý 4/2025: chậm nhất là ngày 31/01/2026)


Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
 

Giảm 25% học phí khóa học kế toán thực tế
Xem thêm

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG ĐỊA CHỈ CÁC CƠ SỞ HỌC
 Hotline: 0987. 026. 515  Địa chỉ tại Hà Nội:
 1. Cơ sở Cầu Giấy: Xuân Thủy - Cầu giấy - Hà Nội
 Email: ketoanthienung@gmail.com  2. Cơ sở Định Công: Định Công - Thanh xuân - Hà Nội
 Website: ketoanthienung.net  3. Cơ sở Thanh Xuân: Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
   4. Cơ sở Long Biên: Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội
   5. Cơ sở Hà Đông: Trần Phú - Hà Đông - Hà Nội
   Địa chỉ tại Hồ Chí Minh:
   6. Cơ sở Quận 3: Cách mạng tháng 8 - Phường 11 - Quận 3 - Tp. Hồ Chí Minh
   7. Cơ sở Q. Thủ Đức - HCMP. Hiệp Bình Chánh - Quận Thủ Đức - Tp. Hồ Chí Minh
Bản quyền thuộc về: Kế toán Thiên Ưng  DMCA.com Công ty kế toán Thiên Ưng
 
Giảm 25% học phí khóa học kế toán online