Lệ phí môn bài là loại phí nộp theo năm. Do đó hàng năm khi nộp tiền lệ phí môn bài thì doanh nghiệp sẽ hạch toán khoản phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Trong bài viết này thì công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách hạch toán tiền lệ phí môn bài theo cả thông tư 133 và thông tư 200
1. Đối tượng phải lệ phí môn bài:
- Đối với doanh nghiệp mới thành lập:
+ Được miễn (không phải nộp) tiền lệ phí môn bài của năm đầu (năm thành lập).
+ Phải nộp tiền lệ phí môn bài từ năm sau năm thành lập (Hạn nộp tiền: chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm)
+ Phải nộp tờ khai lệ phí môn bài (Hạn nộp tờ khai: chậm nhất là ngày 30/01 năm sau năm thành lập)
- Đối với các doanh nghiệp đã và đang hoạt động (đã khai lệ phí môn bài khi mới ra hoạt động rồi):
+ Không phải nộp tờ khai lệ phí môn bài cho các năm tiếp theo (trừ trường hợp có thay đổi về vốn điều lệ)
+ Hàng năm chỉ phải nộp tiền lệ phí môn bài. (Hạn nộp: chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm)
Chi tiết hơn về các đối tượng phải nộp lệ phí môn bài như chi nhánh, văn phòng đại điện, địa điểm kinh doanh, hay doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh thì Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết này: Đối tượng phải nộp thuế lệ phí môn bài năm 2025
2. Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí:
- Bước 1: Xác định số tiền lệ phí môn bài phải nộp:
Để tính ra được số tiền lệ phí môn bài phải nộp hàng năm: thì doanh nghiệp sẽ căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong giấy phép đăng ký kinh doanh để xác định mức đóng lệ phí môn bài hàng năm theo quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP Quy định về lệ phí môn bài như sau:
|
Mức Vốn Điều Lệ/Vốn đầu tư |
Mức đóng thuế môn bài |
|
Doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng |
3.000.000 đồng/năm |
|
Doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống |
2.000.000 đồng/năm |
|
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh |
1.000.000 đồng/năm |
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng có mức vốn điều lệ đăng ký trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là: 5 tỷ đồng 
=> Với mức vốn điều lệ là 5 tỷ này thì hàng năm công ty Kế Toán Thiên Ưng đang phải đóng số tiền lệ phí môn bài là: 2.000.000 đồng/năm
(Doanh nghiệp phải tự xác định ra số tiền lệ phí môn bài phải nộp này rồi nộp số tiền đó vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định)
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
- Bước 2: Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí
+ Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo thông tư 200/2014/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
+ Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam...
+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp;
+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.
(Theo điều 52 của thông tư 200)
+ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi tiết hạch toán vào tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất,... và các khoản phí, lệ phí khác.
(Theo điều 92 của thông tư 200)
Bút toán hạch toán:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6425)
Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200 thì hạch toán như sau:
Nợ TK 6425: 2.000.000
Có TK 33382: 2.000.000
+ Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo thông tư 133/2016/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
+ Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nhà thầu nước ngoài...
TK 3338 có 2 tài khoản cấp 3:
+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN;
+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.
(Theo điều 41 của thông tư 133)
+ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Chi tiết hạch toán vào Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
(Theo điều 64 của thông tư 133)
Bút toán hạch toán:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6422)
Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133 thì hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 2.000.000
Có TK 33382: 2.000.000
Lưu ý: về tài khoản sử dụng để hạch toán cho khoản Lệ Phí Môn Bài
+ Trước ngày 01/01/2017: Thì lệ phí môn bài có tên là Thuế môn bài
+ Bắt đầu từ ngày 01/01/2017 trở đi: kể từ khi NĐ 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực thì Thuế môn bài được đổi tên thành “Lệ phí môn bài”
Nếu như trước đây gọi là Thuế môn bài: thì đây là một trong những khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước theo quy định của các luật thuế.
Còn hiện nay gọi là Lệ Phí Môn Bài: thì đây là một trong các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế thu.
Cho nên: Đối với khoản lệ phí môn bài hạch toán vào TK 33382 (theo hướng dẫn tại chế độ kế toán) hoặc hạch toán vào TK 3339 (Theo tên gọi đã được đổi thành lệ phí) đều được)
- Bước 3: Hạch toán số tiền lệ phí môn bài đã nộp về ngân sách nhà nước
|
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau: |
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau: |
|
+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:
Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
Có TK 1121: Số tiền đã nộp
+ Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:
Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
Có TK 1121: Số tiền đã nộp
|
+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:
Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
Có TK 1121: Số tiền đã nộp
+ Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:
Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
Có TK 1121: Số tiền đã nộp
|
|
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200 và thực hiện nộp lệ phí môn bài điện tử qua mạng thì hạch toán như sau:
Nợ TK 33382: 2.000.000
Có TK 1121: 2.000.000
|
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133 và thực hiện nộp lệ phí môn bài bằng tiền mặt thì hạch toán như sau:
Nợ TK 33382: 2.000.000
Có TK 1111: 2.000.000
|
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
3. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp tờ khai, chậm nộp tiền lệ phí môn bài (nếu có):
- Khi DN nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
- Khi nộp tiền phạt (Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách):
Nợ TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
Có TK 111/112.
Lưu ý: Khoản tiền phạt nộp chậm tiền lệ phí môn bài và Tiền phạt chậm nộp Tờ khai thuế môn bài -> Sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN nhé
"2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."
(Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
----------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng Chúc các bạn làm tốt công việc kế toán!
__________________________________________________