Bài tập định khoản kế toán tổng hợp, nguyên lý kế toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hướng dẫn cách giải bài tập định khoản nguyên lý kế toán theo Thông tư 200 và 133 mới nhất hiện nay:
Bài tập 1:
Công Ty Kế Toán Thiên Ưng được cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh vào ngày 16/09/2013
+ Vốn điều lệ là: 3.000.000.000đ
+ Áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
+ Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân cuối kỳ
+ Ngành nghề kinh doanh chính: Buôn bán và sửa chữa các thiết bị điện tử điện lạnh
Thông tin bổ sung:
Năm 2024, có kết toán kinh doanh lãi: TK 4212 có số dư Bên Có: 10.000.000đ
Đề bài: Hãy định khoản hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1 năm 2025 như sau:
1. Định khoản các bút toán đầu năm tài chính:
1.1. Kết chuyển lãi lỗ đầu năm tài chính:
Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
Do Năm 2024, có kết toán kinh doanh lãi: TK 4212 có số dư Bên Có: 10.000.000đ nên đầu năm 2025 sẽ hạch toán kết chuyển lãi lỗ năm trước như sau:
Nợ TK 4212: 10.000.000đ
Có TK 4211: 10.000.000đ
1.2. Hạch toán lệ Phí Môn Bài năm 2025:
Công ty Thiên Ưng có vốn điều lệ là: 3.000.000.000đ < 10 tỷ đồng.
=> Mức Lệ phí Môn Bài phải nộpn hàng năm là: 2.000.000đ/năm;
(Hạn nộp tiền lệ phí môn bài năm 2025: chậm nhất là ngày 30/01/2025)
Ngày 02/01/2025, Công ty Kế toán Thiên Ưng đã nộp tiền lệ phí môn bài năm 2025 bằng tiền gửi ngân hàng
Bút toán 1: Hạch toán số lệ phí môn bài vào chi phí của doanh nghiệp:
Nợ TK 642: 2.000.000
Có TK 33382: 2.000.000
Bút toán 2: Nộp tiền lệ phí môn bài
Khi nộp tiền lệ phí môn bài vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:
Nợ TK 33382: 2.000.000
Có TK 112: 1.000.000
Các bạn lưu ý đối với tài khoản hạch toán cho LỆ PHÍ MÔN BÀI:
+ Trước ngày 01/01/2017: Thì lệ phí môn bài có tên là Thuế môn bài
+ Bắt đầu từ ngày 01/01/2017 trở đi: kể từ khi NĐ 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực thì Thuế môn bài được đổi tên thành “Lệ phí môn bài”
Theo chế độ kế toán tại TT 200 và TT 133 thì thuế môn bài sẽ hạch toán vào TK 33382 - Các loại thuế khác
Còn nếu các bạn xác định theo tên gọi mới là LPMB thì các bạn sẽ hạch toán vào TK 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Cho nên: Đối với khoản LPMB thì các bạn hạch toán vào TK 33382 hay 3339 đều được
(Công ty Kế Toán Thiên Ưng đang lựa chọn hạch toán vào TK 33382 theo hướng dẫn tại chế độ kế toán)
2. Ngày 06/01/2025: Mua dịch vụ
Gia hạn dịch vụ chữ ký số, nhận Hoá đơn GTGT với tổng số tiền đã bao gồm thuế 10% là: 2.200.000đ. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ thanh toán để hạch toán:
Nợ 242: 2.000.000 (=2.200.000 / (1 + 10%))
Nợ 133: 200.000
Có 111: 2.200.000
3. Ngày 08/01/2025: Mua công cụ dụng cụ
Mua Bàn Giám đốc, nhận Hoá đơn GTGT số tiền chưa thuế GTGT 8% là: 4.000.000đ, đã trả tiền cho Người bán bằng tiền mặt, lập biên bản bàn giao đưa ngay vào sử dụng, (phân bổ 6 tháng)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhận được, Hạch toán:
Nợ 242: 4.000.000
Nợ 133: 320.000
Có 111: 4.320.000
4. Ngày 10/01/2025: Mua công cụ dụng cụ
Mua 01 Latop cho nhân viên kinh doanh (BP Bán hàng) nhận Hoá đơn GTGT số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là: 11.000.000đ, đã chuyển khoản trả hết tiền cho Người bán. Lập biên bản bàn giao đưa ngay vào sử dụng: (phân bổ 15 tháng).
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT nhận được, chứng từ chuyển khoản, Hạch toán:
Nợ 242: 10.000.000 (=11.000.000 / (1 + 10%))
Nợ 133: 1.000.000
Có 112: 11.000.000
5. Ngày 12/1/2025: Mua hàng hóa
+ Mua 10 bộ Máy Điều hoà LG 9000BTU giá trị chưa thuế GTGT 10% là: 8.000.000đ/bộ, nhận hóa đơn GTGT, chưa thanh toán cho người bán
+ Phát sinh chi phí thu mua để vận chuyển 10 chiếc điều hóa đó về kho là: 1.000.000đ (nhận hóa đơn bán hàng, đã thanh toán cho bên vận chuyển = tiền mặt)
Bút toán 1: Hạch toán mua hàng hóa về nhập kho
Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhận được và tình trạng thanh toán để, Hạch toán:
Nợ 156: 80.000.000
Nợ 133: 8.000.000
Có 331: 88.000.000
Bút toán 2: Hạch toán chi phí vận chuyển:
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng nhận được và tình trạng thanh toán để, Hạch toán:
Nợ 156: 1.000.000
Có 111: 1.000.000
6. Ngày 13/01/2025: Bán hàng hóa
+ Bán 02 bộ Máy Điều hoà LG 9000BTU đơn giá bán chưa gồm thuế GTGT 10% là: 12.000.000đ/bộ
+ Thanh toán: người mua đã thanh toán trước 50% bằng chuyển khoản, còn 50% nợ
Bút toán 1: ghi nhận doanh thu
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đã xuất khi bán hàng và tình trạng thanh toán để hạch toán:
Nợ 112: 13.200.000
Nợ 131: 13.200.000
Có 511: 24.000.000
Có 3331: 2.400.000
Bút toán 2: ghi nhận giá vốn
Có TK 156
Do Thiên Ưng áp dụng Phương pháp bình quân gia quyền nên tại thời điểm này chưa tính đơn giá xuất kho của HTK nên chưa có số tiền để đưa vào bút toán này => đến cuối tháng khi tính được đơn giá xuất kho thì sẽ đưa số tiền vào bút toán này
7. Ngày 18/01/2025: Mua tài sản cố định
- Mua Xe tải HUYNDAI thùng kín 1.4 tấn.
- Giá: 550.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%)
- Ngày bàn giao xe: 20/01/2025. Giao xe: tại showroom bên bán
- Thanh toán: + Lần 1: trả trước 300.000.000đ vào ngày 18/01/2025
+ Lần 2: Thanh toán nốt: 250.000.000đ vào ngày giao xe (20/01/2025)
Ngày 18/01/2025: Trả trước tiền mua xe ô tô tải bằng tiền gửi ngân hàng
Căn cứ vào chứng từ chuyển khoản thanh toán trả trước tiền mua xe, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331: 300.000.0000
Có TK 112: 300.000.0000
Ngày 20/01/2025: Nhận xe, nhận hóa đơn GTGT, thanh toán nốt tiền lần 2
Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhận được và chứng từ chuyển khoản thanh toán nốt tiền, kế toán hạch toán:
Nợ TK 211: 500.000.0000 (= 550.000.000 / (1 + 10%))
Nợ 133: 50.000.000
Có TK 112: 250.000.000
Có 331: 300.000.000
Bài tập 2:
Trong tháng 5/2025 tại Công ty kế toán Thiên Ưng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Ngày 02/05/2025 mua 1 bộ điều hòa LG, giá trị: 44.000.000 đã có thuế GTGT 10% (TSCĐ), chi phí vận chuyển lắp đặt 2.160.000 đã có thuế GTGT 8%. Đã thanh toán chuyển khoản.
- Định khoản Nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 211: 40.000.000đ (Tài sản cố định)
Nợ TK 133: 4.000.000đ
Có TK 1121: 44.000.000đ
- Định khoản chi phí vận chuyển:
Nợ TK 211 : 2.000.000đ,
Nợ TK 133 : 160.000đ
Có TK 1121 : 2.160.000đ.
2. Ngày 03/05/2025: nộp tiền mặt vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000.
Nợ TK 112: 500.000.000
Có TK 111 : 500.000.000
3. Ngày 04/05/2025: Nhân viên A tạm ứng số tiền 10.000.000 đi công tác (Nhiệm vụ: Kiểm tra các Chi nhánh, cửa hàng) và tạm ứng tiền lương tháng 5/2025: 5.000.000
- Hạch toán tiền tạm ứng đi công tác:
Nợ TK 141: 10.000.000đ
Có TK 111 : 10.000.000đ
- Hạch toán tạm ứng tiền lương:
Nợ TK 334: 5.000.000
Có TK 111: 5.000.000
4. Ngày 06/05/2025 mua hàng hóa (máy tính ACER): Số lượng 20 chiếc, giá mua chưa có thuế 10.000.000/chiếc, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho Công ty bán. Chi phí vận chuyển: 1.080.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT 8%) đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Định khoản tiền mua hàng:
Nợ TK 156: 20 x 10.000.000 = 200.000.000
Nợ TK 133: 20.000.000
Có TK 331: 220.000.000
- Định khoản chi phí vận chuyển mua hàng:
Nợ TK 156 : 1.000.000
Nợ TK 133: 80.000
Có TK 111 : 1.080.000
=> Đơn giá nhập kho của 1 ACER = 10.000.000 + (1.000.000 / 20) = 10.050.000đ/chiếc
5. Ngày 07/05/2025: Nhân viên A đi công tác về lập Bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ để quyết toán khoản tạm ứng, tổng cộng hết: 9.500.000. Đã trả lại 500.000
- Định khoản chi phí tạm ứng đi công tác:
Nợ TK 642: 9.500.000 (Vì mục đích đi kiểm tra chi nhánh, cửa hàng -> Chi phí quản lý)
Có TK 141: 9.500.000
- Khi Nhân viên A trả lại tiền mặt:
Nợ TK 111: 500.000
Có TK 141: 500.000
6. Ngày 08/05/2025 Công ty TNHH Mạnh Hùng (là khách hàng) thanh toán tiền mua hàng của kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng): 50.000.000
Nợ TK 112: 50.000.000đ
Có TK 131 : 50.000.000đ
7. Ngày 10/05/2025, mua Hàng hoá (IPHONE 5S) của Công ty TNHH TM DV Hải Nam, số lượng: 20 chiếc. Giá mua chưa thuế: 11.000.000/chiếc, thuế GTGT 10%. Chuyển khoản thanh toán trước cho Công ty Hải Nam: 150.000.000vnđ, số còn lại chưa thanh toán. chi phí vân chuyển: 2.160.000đ đã bao gồm thuế GTGT 8% và đã thanh toán tiền mặt.
- Định khoản khi hàng về nhập kho:
Nợ TK 156 : 220.000.000
Nợ TK 1331 : 22.000.000
Có TK 331: 92.000.000
Có TK 112 : 150.000.000
- Định khoản chi phí vận chuyển:
Nợ TK 156 : 2.000.000
Nợ TK 1331: 160.000
Có TK 1111: 2.160.000
8. Ngày 15/05/2025: Công ty chuyển khoản trả nợ cho Công ty Hải Nam (Nhà Cung cấp) số tiền: 92.000.000 đồng.
Nợ TK 331: 92.000.000
Có TK 112: 92.000.000
9. Ngày 16/05/2025: Rút Tiền gửi Ngân hàng về Nhập Quỹ Tiền Mặt, số tiền: 200.000.000 đồng.
Nợ TK 111: 200.000.000
Có TK 112 : 200.000.000
10. Ngày 20/05/2025 Công ty phải Nộp Thuế GTGT đầu ra số tiền: 50.000.000 đồng, nộp bằng chuyển khoản.
Nợ TK 3331: 50.000.000
Có TK 112: 50.000.000
11. Ngày 25/05/2025 Bán hàng cho Công ty Cát Tường, 10 máy tính ACER, đơn giá 18.000.000/chiếc = 180.000.000. Đơn giá trên là chưa có thuế GTGT 10%. Công ty Cát Tường chưa thanh toán.
- Định khoản phản ánh Doanh thu:
Nợ TK 131: 198.000.000
Có TK 5111: 180.000.000
Có TK 3331: 18.000.000
- Định khoản phản ánh giá vốn: (Theo phương pháp đích danh: Giá vốn theo Nghiệp vụ 4 bên trên: 10.050.000đ/chiếc)
Nợ TK 632 : 100.500.000đ
Có TK 156: 100.500.000đ
12. Ngày 26/05/2025 Công ty Cát Tường thanh toán toàn bộ: 198.000.000 bằng chuyển khoản:
Nợ TK 112: 198.000.000
Có TK 131: 198.000.000
13. Ngày 31/05/2025
- Tính và Thanh toán tiền lương cho bộ phận nhân bán hàng bằng Tiền mặt số tiền: 60.000.000
- Tính Thanh toán tiền lương cho bộ phận quản lý bằng Tiền mặt số tiền: 50.000.000
a, Định khoản theo Thông tư 133:
- Khi tính lương:
Nơ TK 6421 : 60.000.000
Nợ TK 6422 : 50.000.000
Có TK 334 : 110.000.000
- Khi trả lương cho nhân viên:
Nợ TK 334 : 110.000.000
Có TK 111: 110.000.000
b, Định khoản theo Thông tư 200:
- Khi tính lương:
Nơ TK 641 : 60.000.000
Nợ TK 642 : 50.000.000
Có TK 334 : 110.000.000
- Khi trả lương cho nhân viên:
Nợ TK 334 : 110.000.000
Có TK 1111: 110.000.000
Các bạn cần tư vấn thêm có thể để lại câu hỏi ở phần bình luận bên dưới nhé!
__________________________________________________