Bài tập kế toán Tài sản cố định có lời giải
Bài tập kế toán Tài sản cố định có lời giải. Bài tập tính nguyên giá Tài sản cố định, bài tập tính trích khấu hao TSCĐ có lời giải chi tiết theo đúng các quy định về TSCĐ mới nhất hiện hành và Định khoản theo Thông tư 200 và 133.
Trong bài viết này, công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng xin được chia sẻ tới các bạn 2 dạng bài tập liên quan đến tài sản cố định:
+ Bài tập dạng 1: Bài tập tính và trích khấu hao tài sản cố định (theo từng phương pháp riêng biệt: Phương pháp khấu hao đường thẳng, Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh, Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm)
+ Bài tập dạng 2: Bài tập hạch toán tài sản cố định
Chi tiết từng dạng bài tập như sau:
I. Bài tập dạng 1: Bài tập tính và trích khấu hao tài sản cố định:
1. Bài tập tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng:
Công ty Kế Toán Thiên Ưng mua một tài sản cố định (mới 100%) với giá ghi trên hoá đơn là 119 triệu đồng, chiết khấu mua hàng là 5 triệu đồng, chi phí vận chuyển là 3 triệu đồng, chi phí lắp đặt, chạy thử là 3 triệu đồng.
a. Biết rằng tài sản cố định có tuổi thọ kỹ thuật là 12 năm, thời gian trích khấu hao của tài sản cố định doanh nghiệp dự kiến là 10 năm (phù hợp với quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC), tài sản được đưa vào sử dụng vào ngày 1/1/2025.
Nguyên giá tài sản cố định = 119 triệu - 5 triệu + 3 triệu + 3 triệu = 120 triệu đồng
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = 120 triệu : 10 năm =12 triệu đồng/năm.
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng = 12 triệu đồng: 12 tháng = 1 triệu đồng/ tháng
Hàng năm, doanh nghiệp trích 12 triệu đồng chi phí trích khấu hao tài sản cố định đó vào chi phí kinh doanh.
b. Sau 5 năm sử dụng, doanh nghiệp nâng cấp tài sản cố định với tổng chi phí là 30 triệu đồng, thời gian sử dụng được đánh giá lại là 6 năm (tăng 1 năm so với thời gian sử dụng đã đăng ký ban đầu), ngày hoàn thành đưa vào sử dụng là 1/1/2030.
Nguyên giá tài sản cố định = 120 triệu đồng + 30 triệu đồng = 150 triệu đồng
Số khấu hao luỹ kế đã trích = 12 triệu đồng (x) 5 năm = 60 triệu đồng
Giá trị còn lại trên sổ kế toán = 150 triệu đồng - 60 triệu đồng = 90 triệu đồng
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = 90 triệu đồng : 6 năm = 15 triệu đồng/ năm
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng = 15.000.000 đồng : 12 tháng =1.250.000 đồng/ tháng
Từ năm 2030 trở đi, doanh nghiệp trích khấu hao vào chi phí kinh doanh mỗi tháng 1.250.000 đồng đối với tài sản cố định vừa được nâng cấp.
Để biết chi tiết về cách trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng thì các bạn xem tại đây:
2. Bài tập tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:
Công ty Kế Toán Thiên Ưn mua một thiết bị sản xuất các linh kiện điện tử mới với nguyên giá là 50 triệu đồng. Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định xác định theo quy định tại Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC) là 5 năm.
Xác định mức khấu hao hàng năm như sau:
- Tỷ lệ khấu hao hàng năm của tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng là 20%.
- Tỷ lệ khấu hao nhanh theo phương pháp số dư giảm dần bằng 20% x 2 (hệ số điều chỉnh) = 40%
- Mức trích khấu hao hàng năm của tài sản cố định trên được xác định cụ thể theo bảng dưới đây:
Đơn vị tính: Đồng
|
Năm thứ |
Giá trị còn lại của TSCĐ |
Cách tính số khấu hao TSCĐ hàng năm |
Mức khấu hao hàng năm |
Mức khấu hao hàng tháng |
Khấu hao luỹ kế cuối năm |
|
1 |
50.000.000 |
50.000.000 x 40% |
20.000.000 |
1.666.666 |
20.000.000 |
|
2 |
30.000.000 |
30.000.000 x 40% |
12.000.000 |
1.000.000 |
32.000.000 |
|
3 |
18.000.000 |
18.000.000 x 40% |
7.200.000 |
600.000 |
39.200.000 |
|
4 |
10.800.000 |
10.800.000 : 2 |
5.400.000 |
450.000 |
44.600.000 |
|
5 |
10.800.000 |
10.800.000 : 2 |
5.400.000 |
450.000 |
50.000.000 |
Trong đó:
+ Mức khấu hao tài sản cố định từ năm thứ nhất đến hết năm thứ 3 được tính bằng giá trị còn lại của tài sản cố định nhân với tỷ lệ khấu hao nhanh (40%).
+ Từ năm thứ 4 trở đi, mức khấu hao hàng năm bằng giá trị còn lại của tài sản cố định (đầu năm thứ 4) chia cho số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định (10.800.000 : 2 = 5.400.000). Vì tại năm thứ 4: mức khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần (10.800.000 x 40%= 4.320.000) thấp hơn mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định (10.800.000 : 2 = 5.400.000).
Để biết chi tiết về cách trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh thì các bạn xem tại đây:
3. Bài tập tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Công ty Kế Toán Thiên Ưng mua máy ủi đất (mới 100%) với nguyên giá 450 triệu đồng. Công suất thiết kế của máy ủi này là 30m3/giờ. Sản lượng theo công suất thiết kế của máy ủi này là 2.400.000 m3. Khối lượng sản phẩm đạt được trong năm thứ nhất của máy ủi này là:
|
Tháng |
Khối lượng sản phẩm hoàn thành (m3) |
Tháng |
Khối lượng sản phẩm hoàn thành (m3) |
|
Tháng 1 |
14.000 |
Tháng 7 |
15.000 |
|
Tháng 2 |
15.000 |
Tháng 8 |
14.000 |
|
Tháng 3 |
18.000 |
Tháng 9 |
16.000 |
|
Tháng 4 |
16.000 |
Tháng 10 |
16.000 |
|
Tháng 5 |
15.000 |
Tháng 11 |
18.000 |
|
Tháng 6 |
14.000 |
Tháng 12 |
18.000 |
Mức trích khấu hao theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm của tài sản cố định này được xác định như sau:
- Mức trích khấu hao bình quân tính cho 1 m3 đất ủi = 450 triệu đồng: 2.400.000 m3 = 187,5 đ/m3
- Mức trích khấu hao của máy ủi được tính theo bảng sau:
|
Tháng |
Sản lượng thực tế tháng
(m3) |
Mức trích khấu hao tháng
(đồng) |
|
1 |
14.000 |
14.000 x 187,5 = 2.625.000 |
|
2 |
15.000 |
15.000 x 187,5 = 2.812.500 |
|
3 |
18.000 |
18.000 x 187,5 = 3.375.000 |
|
4 |
16.000 |
16.000 x 187,5 = 3.000.000 |
|
5 |
15.000 |
15.000 x 187,5 = 2.812.500 |
|
6 |
14.000 |
14.000 x 187,5 = 2.625.000 |
|
7 |
15.000 |
15.000 x 187,5 = 2.812.500 |
|
8 |
14.000 |
14.000 x 187,5 = 2.625.000 |
|
9 |
16.000 |
16.000 x 187,5 = 3.000.000 |
|
10 |
16.000 |
16.000 x 187,5 = 3.000.000 |
|
11 |
18.000 |
18.000 x 187,5 = 3.375.000 |
|
12 |
18.000 |
18.000 x 187,5 = 3.375.000 |
|
|
Tổng cộng cả năm |
35.437.500 |
Để biết chi tiết về cách trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh thì các bạn xem tại đây:
Bài tập dạng 2: Bài tập hạch toán tài sản cố định:
Bài tập 1:
- Trong tháng 1/2025 tại Công ty kế toán Thiên Ưng có phát sinh các nghiệp vụ về TSCĐ như sau:
1. Ngày 05/01 mua 1 TSCĐ sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 180.000.000đ, chưa thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
- Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 1.080.000đ (đã gồm thuế GTGT 8%).
2. Ngày 15/01 mua 1 TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, chưa thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán.
- Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.160.000đ (trong đó đã có thuế GTGT 8% là 160.000đ).
3. Ngày 22/01 mua 1 Máy tính xách tay sử dụng cho bộ phận quản lý, theo HĐ GTGT có giá mua là 20.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Máy tính này mua về nhập kho chưa đưa vào sử dụng ngay
- Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 216.000đ (trong đó đã có thuế GTGT 8% là 16.000đ).
4. Ngày 26/01 Công ty đi vay Ngân hàng để mua 1 TSCĐ sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua là 150.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, thanh toán qua chuyển khoản. Lệ phí trước bạ chi bằng tiền mặt: 1.500.000đ.
Yêu cầu:
- Thực hiện bút toán liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
- Hãy xác định các chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ ghi nhận các nghiệp vụ trên.
Hướng dẫn giải:
1. Ngày 05/01:
Nợ TK 211: 180.000.000đ
Nợ TK 133: 18.000.000đ
Có TK 331: 198.000.000đ
Nợ TK 211: 1.000.000đ
Nợ TK 133: 80.000đ
Có TK 111: 1.080.000đ
2. Ngày 15/01:
Nợ TK 211: 150.000.000đ
Nợ TK 133: 15.000.000đ
Có TK 331: 165.000.000đ
Nợ TK 211: 2.000.000
Nợ TK 133: 160.000
Có TK 111: 2.160.000
3. Ngày 22/01:
Theo điều 3 Thông tư Số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ tài chính: Thì những tài sản có giá trị từ 30.000.000 trở lên thì mới là TSCĐ.
=> Những TS có giá trị < 30 tr là Công cụ dụng cụ. Như vậy trong trường hợp này: Máy tính xác có giá trị là 20.000.000đ < 30.000.000đ => Máy tính xách tay này được xác định là công cụ dụng cụ (vì không đủ điều kiện về giá trị để ghi nhận là TSCĐ)
Các bạn hạch toán như sau:
Nợ TK 153: 20.000.000
Nợ TK 133: 200.000
Có TK 112: 22.000.000
Nợ TK 153: 200.000
Nợ TK 133: 16.000
Có TK 111: 216.000
Chú ý: Những hóa đơn có giá trị > 20 tr phải thanh toán qua tài khoản ngân hàng thì mới được coi là chí phí hợp lý và được khấu trừ thuế GTGT.
4. Ngày 26/08
Nợ TK 211: 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 112: 165.000.000
Nợ TK 331: 165.000.000
Có TK 341: 165.000.000
Nợ TK 211: 1.500.000
Có TK 3339: 1.500.000
Nợ TK 3339: 1.500.000
Có TK 111: 1.500.000
Bài tập 2:
1. Ngày 15/06 thanh lý 1 TSCĐ, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, đã trích khấu hao 152.000.000đ.
+ Chi phí thanh lý: Vận chuyển: 300.000đ (đã thanh toán bằng tiền mặt)
+ Thu nhập từ việc thanh lý: 5.000.000đ. (Đã thu bằng tiền mặt)
2. Ngày 25/06 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá 36.000.000đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 3 năm. Chi phí tân trang trước khi bán 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 25.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
3. Ngày 26/06 chuyển khoản mua 1 xe hơi sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian trích khấu hao 6 năm. Lệ phí trước bạ 1.000.000đ thanh toán bằng tiền tạm ứng. Tiền môi giới 3.000.000đ trả bằng tiền mặt.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
- Xác định mức khấu hao TSCĐ trong tháng 6 và định khoản nghiệp vụ trích khấu hao.
- Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Hướng dẫn giải:
1. Ngày 15/06
Nợ TK 214: 152.000.000
Nợ TK 811: 6.400.000
Có TK 211: 158.400.000
Nợ TK 811: 300.000
Có TK 111: 300.000
Nợ TK 111: 5.000.000
Có TK 711: 5.000.000
2. Ngày 25/06
Nợ TK 214: 6.000.000
Nợ TK 811: 30.000.000
Có TK 211: 36.000.000
Nợ TK 811: 500.000
Có TK 111: 500.000
Nợ TK 111: 27.500.000
Có TK 3331: 2.500.000
Có TK 711: 25.000.000
3. Ngày 26/06
Nợ TK 211: 296.000.000
Nợ TK 133: 29.600.000
Có TK 112: 325.600.000
Nợ TK 211: 1.000.000
Có TK 3339: 1.000.000
Nợ TK 3339: 1.000.000
Có TK 141: 1.000.000
Nợ TK 211: 3.000.000
Có TK 111: 3.000.000
Tổng nguyên giá của chiếc xe hơi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000đ
Mức khấu hao trích hàng tháng của xe hơi = 300.000.000 / 6 năm / 12 tháng = 4.166.667đ
Mức khấu hao của 5 ngày sử dụng (26/06 – 30/06 ) = 5.000.000 / 30 ngày x 5 ngày = 694.444đ
Nợ 642: 694.444
Có 214: 694.444
Chúc các bạn làm tốt công việc kế toán!
__________________________________________________
Xem thêm: Cách hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định