Mẫu bài tập tính thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2024 mới nhất. Hướng dẫn cách giải bài tập tính thuế TNDN theo quy định về thuế TNDN năm 2024. Hy vọng giúp các bạn sinh viên kế toán kịp thời cập Luật thuế mới.
Trước khi đi vào làm bài tập tính thuế TNDN thì các bạn cần tìm hiểu về công thức để tính thuế TNDN và trình tự thực hiện tính thuế TNDN:
Bước 1: Tập hợp doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế để xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
Nguồn số liệu để tổng hợp doanh thu và chi phí sẽ được lấy từ sổ sách sách kế toán:
+ Đối với DT: đã hạch toán trên các TK đầu 5 và đầu 7
+ Đối với CP: đã hạch toán trên các TK đầu 6 và đầu 8 (Lưu ý: Khi tính thuế TNDN thì chỉ tính chi phí được trừ còn chi phí không được trừ sẽ phải loại ra )
Bước 2: Xác định thu nhập chịu thuế:
|
Thu nhập chịu thuế |
= |
Doanh thu |
+ |
Thu nhập khác |
- |
Chi phí được trừ
|
|
|
= |
Tk 511 |
|
TK 515 + TK 711 |
|
Tài khoản đầu 6 + 8 |
- Đưa các giá trị đã xác định được từ bước 1 vào công thức tại bước 2
- Lưu ý: Chi phí để đưa vào công thức xác định thu nhập chịu thuế là các khoản chi phí được trừ theo quy định của luật thuế TNDN, còn các khoản chi phí không được trừ sẽ phải loại ra khi tính thuế TNDN
Bước 3: Xác định Thu nhập miễn thuế (Nếu có theo quy định tại điều 8 của TT 78/2014 (sửa đổi tại điều 6 của Thông Tư 96/2015/TT-BTC và điều 3, điều 5 của TT 151))
Bước 4: Xác định lãi – lỗ:
* Nếu DN có thu nhập Miễn thuế thì việc xác định LÃI – LỖ thực hiện như sau:
+ Nếu Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế < 0 => Kết quả kinh doanh trong quý là LỖ -> Kỳ tính thuế này không phải nộp thuế TNDN
+ Nếu thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế > 0 => Kết quả kinh doanh trong quý là LÃI thì thực hiện tiếp bước tiếp theo.
* Nếu DN không có thu nhập Miễn thuế thì việc xác định LÃI – LỖ thực hiện như sau:
+ Nếu Thu nhập chịu thuế < 0 (Doanh thu + Thu nhập khác - Chi phí được trừ < 0) => Tức là doanh thu trong kỳ < Chi phí trong kỳ => Kết quả kinh doanh trong kỳ là LỖ => Kỳ tính thuế này không phải nộp thuế TNDN
+ Nếu Thu nhập chịu thuế > 0 (Doanh thu + Thu nhập khác - Chi phí được trừ > 0) => Tức là doanh thu > Chi phí => Kết quả kinh doanh trong quý là LÃI -> Kết quả KD trong quý là LÃI thì thực hiện tiếp bước tiếp theo.
Bước 5: Xác định số lỗ được chuyển theo quy định (Nếu có)
Khi xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là lãi thì nếu doanh nghiệp có số lỗ được chuyển theo quy định thì thực hiện chuyển lỗ theo quy định để khi xác định thu nhập tính thuế
(Lưu ý: Chỉ chuyển lỗ khi có lãi)
Bước 6: Xác định thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế (nếu có) - Các khoản lỗ được chuyển theo quy định (nếu có)
+ Nếu Thu nhập tính thuế < 0 => Kỳ tính thuế này DN không phải nộp thuế.
+ Nếu Thu nhập tính thuế > 0 => DN thực hiện tiếp bước tiếp theo
Bước 7: Xác định Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
+ Nếu doanh nghiệp có Quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì được thực hiện trích lập theo quy định tại Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (KH&CN). (Ban hành ngày 07/11/2022, có hiệu lực từ ngày 23/12/2022)
+ Nếu doanh nghiệp không có phần trích này thì bỏ qua bước 7 => Chuyển sang bước 8
Bước 8: Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
(Nếu DN có phần trích KH&CN thì: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất)
Bước 9: Xác định số thuế TNDN nộp thừa của kỳ trước chuyển sang kỳ này (nếu có)
Trường hợp DN có số thuế TNDN nộp thừa ở kỳ trước thì nếu kỳ tính thuế phát sinh số thuế TNDN phải nộp thì thực hiện bù trừ số thuế TNDN đã nộp thừa đó vào kỳ tính thuế này
Bước 10: Xác định số thuế TNDN còn phải nộp (Sau bù trừ)
Số thuế TNDN tạm tính phải nộp = Số thuế TNDN tạm tính kỳ này – Số thuế TNDN đã nộp thừa ở kỳ trước (nếu có)
=> Nếu sau khi bù trừ mà vẫn còn số tiền thuế TNDN phải nộp thì Doanh nghiệp phải nộp số tiền đã tính ra ở bước 10 này về NSNN
Chúng ta biết rằng: Thuế TNDN là loại thuế có kỳ tính thuế theo năm, nhưng hàng quý doanh nghiệp sẽ phải tạm tính số thuế TNDN theo quý => Rồi đến cuối năm sẽ thực hiện Quyết Toán để xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp của cả năm
Nên trong bài viết này, công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng xin được chia sẻ với các bạn 2 dạng bài tập liên quan đến tính thuế TNDN:
Bài tập dạng 1: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý
Bài tập dạng 2: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm
Cụ thể như sau:
Bài tập dạng 1: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý
Trong quý 2/2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh như sau:
|
Khoản |
Nghiệp vụ kinh tế |
Tài khoản hạch toán |
Nội dung kinh tế |
|
Thu |
Chi Phí |
|
Doanh thu |
Thu nhập khác |
Được trừ |
Không
được trừ |
|
1 |
Bán hàng hàng hóa: giá trị chưa thuế GTGT là 100.000.000đ |
511 |
100.000.000 |
|
|
|
|
|
Chi phí giá vốn của hàng bán là 40.000.000đ
|
632 |
|
|
40.000.000 |
|
|
2 |
Cung cấp dịch vụ: giá trị đã bao gồm thuế GTGT 10% là: 55.000.000đ |
511 |
30.000.000 |
|
|
|
|
|
Chi phí giá vốn của dịch vụ là 20.000.000đ
|
632 |
|
|
20.000.000 |
|
|
3 |
Lãi nhận được từ gửi tiền vào TKNH: 130.000đ |
515 |
|
130.000 |
|
|
|
4 |
Chi nộp phạt: chậm nộp tiền Lệ phí môn bài là 150.000đ |
811 |
|
|
|
150.000 |
|
5 |
Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng: 1.000.0000 |
711 |
|
1.000.000 |
|
|
|
6 |
Chi phí Quảng cáo là: 5.000.000đ |
641 |
|
|
5.000.000 |
|
|
7 |
Chi phí khấu hao TSCĐ là 4.000.000đ |
642 |
|
|
4.000.000 |
|
|
8 |
Chi phí tiền lương cho nhân viên: 25.000.000đ |
641/642 |
|
|
25.000.000 |
|
|
|
Tiền đóng các khoản BHBB và KPCĐ trong quý là: |
|
|
|
|
|
|
|
Trích từ tiền lương của người lao động: 2.100.000đ
|
334 |
|
|
|
|
|
|
Doanh nghiệp phải đóng BHBB là: 4.250.0000
|
641/642 |
|
|
4.250.000 |
|
|
|
Kinh phí công đoàn: 400.000đ
|
641/642 |
|
|
400.000 |
|
|
9 |
Chi phí phân bổ cung cụ dụng cụ và chi phí trả trước: 1.500.000đ |
641/642 |
|
|
1.500.000 |
|
|
|
Tổng cộng |
|
130.000.000 |
1.130.000 |
100.150.000 |
150.000 |
Thông tin bổ sung:
1. Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
2. Công Ty Thiên Ưng không có thu nhập được miễn thuế
3. Công ty Thiên Ưng áp dụng thuế suất thuế TNDN là: 20%
4. Năm 2023 đã nộp thừa tiền thuế TNDN là 200.000đ (chưa bù trừ vào kỳ nào)
5. Qúy 1/2024: tạm tính ra Lỗ 500.000đ
6. Công ty Thiên Ưng không có quỹ KH&CN
7. Các năm trước không có số lỗ còn được chuyển vào năm 2024
Yêu cầu:
Hãy tính thuế TNDN tạm tính cho kỳ tính thuế quý 2/2024
Lời giải:
1. Xác định thu nhập chịu thuế:
|
Thu nhập chịu thuế |
= |
Doanh thu |
+ |
Thu nhập khác |
- |
Chi phí được trừ
|
|
|
= |
130.000.000 |
+ |
1.130.000 |
- |
100.150.000 |
|
|
= |
30.980.000đ
|
|
|
|
|
(Khoản chi phí không được trừ là "Chi nộp phạt: chậm nộp tiền Lệ phí môn bài là 150.000đ" sẽ loại ra, không đưa vào trong công thức này)
2. Xác định Thu nhập miễn thuế: Công ty Kế Toán Không có thu nhập được miễn thuế
3. Xác định Lãi – Lỗ của quý:
Vì Thu nhập chịu thuế = 30.980.000 > 0 => Kết quả kinh doanh trong quý là LÃI
4. Xác định số lỗ được chuyển theo quy định
Ta thấy: Tại Qúy 1/2024: tạm tính ra Lỗ 500.000đ
Mà đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ quý 2/2024 là lãi
Nên sẽ thực hiện chuyển lỗ của quý 1/2024 vào quý 2/2024
5. Xác định thu nhập tính thuế:
|
Thu nhập tính thuế |
= |
Thu nhập chịu thuế |
- |
Thu nhập được miễn thuế |
- |
Các khoản lỗ được chuyển theo quy định
|
|
|
= |
30.980.000 |
- |
0 |
- |
500.000 |
|
|
= |
30.480.000đ |
|
|
|
|
6. Xác định Phần trích lập quỹ KH&CN: Công ty Thiên Ưng không có quỹ KH&CN
7. Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ quý 2/2024
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 30.480.000 x 20% = 6.096.000đ
8. Xác định số thuế TNDN nộp thừa của kỳ trước chuyển sang kỳ này
Ta thấy: Năm 2023 đã nộp thừa tiền thuế TNDN là 200.000đ (chưa bù trừ vào kỳ nào)
Mà kỳ tính thuế quý 2/2024 đang phát sinh số thuế TNDN phải nộp là 6.096.000đ nên sẽ thực hiện bù trừ số thuế TNDN đã nộp thừa đó vào kỳ tính thuế quý 2/2024
9. Xác định số thuế TNDN còn phải nộp (Sau bù trừ)
Số thuế TNDN tạm tính phải nộp = Số thuế TNDN tạm tính kỳ này – Số thuế TNDN đã nộp thừa ở kỳ trước (nếu có) = 6.096.000 - 200.000 = 5.896.000đ => Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải nộp số tiền này về NSNN
Bài tập dạng 2: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm
Năm 2024, Công Ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh như sau:
|
STT |
KHOẢN |
Tài khoản |
Số tiền |
|
I |
DOANH THU (I = A -B + C) |
|
Tổng cộng:
918.384.900 |
|
A |
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ |
|
Tổng cộng:
943.118.000 |
|
01 |
Doanh thu bán hàng |
5111 |
921.000.000 |
|
02 |
Doanh thu cung cấp dịch vụ |
5113 |
22.118.000 |
|
B |
Các khoản giảm trừ doanh thu |
|
Tổng cộng:
30.000.000 |
|
01 |
Chiết khấu thương mại |
5211 |
0 |
|
02 |
Hàng bán bị trả lại |
5212 |
30.000.000 |
|
03 |
Giảm giá hàng bán |
5213 |
0 |
|
C |
Thu nhập khác |
|
Tổng cộng:
5.266.900 |
|
01 |
Doanh thu hoạt động tài chính |
515 |
266.900 |
|
02 |
Thu nhập khác |
711 |
5.000.000 |
|
II |
CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ (II = D - E) |
|
Tổng cộng:
902.215.917 |
|
D |
Tổng Chi phí kế toán |
|
Tổng cộng:
906.117.917 |
|
01 |
Chi phí giá vốn hàng bán |
632 |
437.628.638 |
|
02 |
Chi phí tài chính |
635 |
4.950.000 |
|
03 |
Chi phí Bán hàng |
641 |
83.224.016 |
|
04 |
Chi phí Quản lý Doanh nghiệp |
642 |
360.132.849 |
|
05 |
Chi phí khác |
811 |
20.182.414 |
|
E |
Tổng chi phí không được trừ |
|
Tổng cộng:
4.000.000 |
Thông tin bổ sung:
1. Công Ty Thiên Ưng không có thu nhập được miễn thuế
2. Công ty Thiên Ưng không có quỹ KH&CN
3. Năm 2022 có phát số lỗ là 3.000.000đ (chưa chuyển vào kỳ nào)
4. Năm 2023: Đã nộp thừa tiền thuế TNDN là 1.000.000đ (Chưa bù trừ vào kỳ nào)
5. Công ty Thiên Ưng áp dụng thuế suất thuế TNDN là: 20%
Yêu cầu:
Hãy tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024
Lời giải:
1. Xác định thu nhập chịu thuế:
|
Thu nhập chịu thuế |
= |
Doanh thu |
+ |
Thu nhập khác |
- |
Chi phí được trừ
|
|
|
= |
918.384.900 |
+ |
5.266.900 |
- |
902.215.917 |
|
|
= |
16.266.983đ |
|
|
|
|
2. Xác định Thu nhập miễn thuế: Công ty Kế Toán Không có thu nhập được miễn thuế
3. Xác định Lãi – Lỗ của quý:
Vì Thu nhập chịu thuế = 16.266.983 > 0 => Kết quả kinh doanh trong quý là LÃI
4. Xác định số lỗ được chuyển theo quy định
Ta thấy: Năm 2022 có phát số lỗ là 3.000.000đ (chưa chuyển vào kỳ nào)
Mà đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ năm 2024 là lãi
Nên sẽ thực hiện chuyển lỗ của năm 2022 vào năm 2024
5. Xác định thu nhập tính thuế:
|
Thu nhập tính thuế |
= |
Thu nhập chịu thuế |
- |
Thu nhập được miễn thuế |
- |
Các khoản lỗ được chuyển theo quy định
|
|
|
= |
16.266.983 |
- |
0 |
- |
3.000.000 |
|
|
= |
13.266.983đ |
|
|
|
|
6. Xác định Phần trích lập quỹ KH&CN: Công ty Thiên Ưng không có quỹ KH&CN
7. Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ năm 2024
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 13.266.983 x 20% = 2.653.396đ
8. Xác định số thuế TNDN nộp thừa của kỳ trước chuyển sang kỳ này
Ta thấy: Năm 2023: Đã nộp thừa tiền thuế TNDN là 1.000.000đ (Chưa bù trừ vào kỳ nào)
Mà kỳ tính thuế năm 2024 đang phát sinh số thuế TNDN phải nộp là 2.653.396đ nên sẽ thực hiện bù trừ số thuế TNDN đã nộp thừa đó vào kỳ tính thuế năm 2024
9. Xác định số thuế TNDN còn phải nộp (Sau bù trừ)
Số thuế TNDN tạm tính phải nộp = Số thuế TNDN tạm tính kỳ này – Số thuế TNDN đã nộp thừa ở kỳ trước (nếu có) = 2.653.396 - 1.000.000 = 1.653.396đ => Đây chính là số tiền mà Công ty Kế Toán Thiên Ưng còn phải nộp về NSNN
Các bạn muốn học thực hành làm kế toán tổng hợp trên chứng từ thực tế, thực hành xử lý các nghiệp vụ hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN... tính lương, trích khấu hao TSCĐ....lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm ... thì có thể tham gia: Lớp học kế toán thực hành thực tế tại Kế toán Thiên Ưng
__________________________________________________
