Hướng dẫn cách tính số tiền phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý theo quy định mới nhất năm 2026 tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026) quy định chi tiết và hướng dẫn Luật Quản lý thuế
1. Quy định về phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý
Theo quy định tại khoản 3, điều 24 của Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026) quy định chi tiết và hướng dẫn Luật Quản lý thuế thì:
+ Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế tạm nộp hằng quý nhưng tổng số thuế đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm
+ Trường hợp Doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý theo quy định trên thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04 đến ngày liền kề trước của ngày số tiền còn thiếu được nộp vào ngân sách nhà nước
2. Mức phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý năm 2026
Nếu doanh nghiệp mà có tổng số thuế đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm thì sẽ bị tính tiền phạt chậm nộp
+ Tính trên số thuế nộp thiếu so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm
+ Tính từ ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04 đến ngày liền kề trước của ngày số tiền còn thiếu được nộp vào NSNN
+ Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp
(Theo điểm a, khoản 2, điều 16 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026)
3. Ví dụ hướng dẫn cách tính số tiền phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý theo quy định mới nhất năm 2026
Năm 2026, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có tình hình nộp thuế TNDN tạm tính các quý trong năm như sau:
|
Qúy |
Qúy 1 |
Qúy 2 |
Qúy 3 |
Qúy 4 |
Tổng cộng đã nộp |
|
Số tiền |
100.000đ |
1.000.000đ |
1.000.000đ |
2.000.000đ |
5.000.000đ |
|
Nộp ngày |
15/04/2026 |
10/07/2026 |
28/10/2026 |
20/01/2027 |
Ngày 30/03/2027, Công ty Kế Toán Thiên Ưng làm tờ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2026, trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 03/TNDN theo thông tư 89/2026/TT-BTC ra kết quả như sau:
+ Số tiền thuế TNDN phải nộp khi quyết toán (tại chỉ tiêu E) = 10.000.000đ
+ Số tiền thuế TNDN còn phải nộp (tại chỉ tiêu I) = 5.000.000đ
Sau khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN về cơ quan thuế thì công ty Kế Toán Thiên Ưng cũng đã nộp nốt số tiền thuế còn thiếu là 5.000.000đ tại chỉ tiêu I trên tờ khai quyết toán 03/TNDN về NSNN (nộp vào ngày 30/03/2027)
Xác định số tiền phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý cho công ty Kế Toán Thiên Ưng:
Số tiền thuế TNDN phải nộp khi quyết toán năm 2026 = 10.000.000đ
=> 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm 2026 = 10.000.000 x 80% = 8.000.000đ
(Kết luận: Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý trong năm 2026 của công ty Kế Toán Thiên Ưng mà thấp hơn 800.000đ thì sẽ bị phạt chậm nộp)
Thực tế: Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty Thiên Ưng đã tạm nộp của 4 quý trong năm 2026 là 5.000.000đ => Đang thấp hơn "80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm 2026" là 8.000.000đ"
=> Công ty Thiên Ưng sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý
3.1. Xác định số tiền còn thiếu:
|
Số tiền thuế còn thiếu |
= |
Tổng số thuế TNDN phải nộp theo tờ khai quyết toán
(Số tiền tại chỉ tiêu E trên tờ khai QTT TNDN) |
- |
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý
(Số tiền tại chỉ tiêu G trên tờ khai QTT TNDN) |
|
|
= |
10.000.000 |
- |
5.000.000 |
|
|
= |
5.000.000đ
(Số tiền tại chỉ tiêu H trên tờ khai QTT TNDN) |
|
|
3.2. Xác định số ngày chậm nộp
+ Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04
Trong đó:
Ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04/2026 là ngày 31/01/2027 (ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo)
Nhưng do ngày 31/01/2027 là ngày chủ nhật (ngày nghỉ hàng tuần) nên ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04/2026 được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo là ngày 01/02/2027 Thứ 2) (đây là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó)
Vậy là: Ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04/2026 là ngày 01/02/2026
=> Ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04/2026 là ngày 02/02/2027
Vậy là: Sẽ bị tính phạt chậm nộp thuế TNDN từ ngày 02/02/2027
+ Đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Công ty Thiên Ưng đã nộp nốt số tiền thuế còn thiếu là 5.000.000đ phát sinh dương tại chỉ tiêu I trên tờ khai quyết toán 03/TNDN về NSNN vào ngày 30/03/2027
=> Ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước là ngày 29/03/2026
Vậy là: Sẽ bị tính phạt chậm nộp thuế TNDN đến ngày 29/03/2027
Kết luận:
Số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN: sẽ được tính từ ngày 02/02/2027 đến ngày 29/03/2027
Từ ngày 02/02/2027 đến 29/03/2027 có tổng số ngày như sau:
+ Tháng 2/2027: = 28 - 2 + 1 = 27 ngày (Tính cả ngày nghỉ lễ tết)
+ Tháng 3/2027: 29 ngày
=> Tổng số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN = 27+ 29 = 56 ngày
3.3. Xác định mức phạt chậm nộp:
Theo quy định tại điểm a, khoản 2, điều 16 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế còn thiếu
Công thức tính tiền phạt chậm nộp thuế:
Số tiền phạt
chậm nộp |
= |
Số tiền thuế còn thiếu |
X |
0,03% |
X |
Số ngày chậm nộp |
|
|
= |
5.000.000 |
X |
0,03% |
X |
56 ngày |
|
|
= |
84.000đ |
|
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết: