Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế? Có phải kê khai thuế không? cách kê khai thuế hóa đơn trực tiếp như nào? Kế toán Thiên Ưng sẽ làm rõ vấn đề này để các bạn kế toán tự tin hơn khi làm kế toán.
1. Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế GTGT không?
Theo quy định tại điều 25 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 như sau:
Mục 2. ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO
Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).
Như vậy: Muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải có hóa đơn GTGT.
Còn hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng (mua hàng hóa dịch vụ của các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) thì sẽ không đủ điều kiện để được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào
--------------------------------------------------------------------
2. Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?
Không bắt buộc phải kê hóa đơn hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng lên tờ khai thuế GTGT
+ Kê khai cũng được, không kê khai cũng được => Không bị phạt
+ Nếu DN kê khai thì sẽ kê khai tổng số tiền trên hóa đơn bán hàng đó vào tại Chỉ tiêu 23 - Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên Tờ khai 01/GTGT.
* Nếu doanh nghiệp không làm Bảng kê mua vào thì kê khai trực tiếp lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
+ Chỉ tiêu [23] – Giá trị HH-DV mua vào: lấy ở dòng tổng cộng tiền hàng hóa dịch vụ (Tổng thanh toán)
+ Chỉ tiêu [24] – Thuế GTGT: 0
+ Chỉ tiêu [25] – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 0
* Nếu doanh nghiệp có làm Bảng kê mua vào thì kê khai lên bảng kê mua vào như sau:
+ Tại cột [6] - Giá trị HH-DV mua vào: lấy ở dòng tổng cộng tiền hàng hóa dịch vụ (Tổng thanh toán)
+ Tại cột [7] - Tổng số Thuế GTGT đầu vào: 0
+ Tại cột [8] - Số thuế GTGT đủ ĐK khấu trừ: 0
(Tham khảo tại công văn 3430/TCT-KK và Công văn số 192/TCT-PC ngày 18/1/2023 của Tổng cục Thuế về việc vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng Trong phần Tài Liệu Bổ Sung ở cuối file tài liệu này)
---------------------------------------------------------------------------------------
3. Hóa đơn bán hàng có được hạch toán vào chi phí:
Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
"Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt."
Như vậy:
- Hóa đơn bán hàng được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
-----------------------------------------------------------------------------------
Chú ý:
- Bài viết trên đây là hướng dẫn kê khai hóa đơn trực tiếp đối với DN bên mua.
- Còn nếu là DN bên bán (Tức là DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp xuất hóa đơn bán hàng đầu ra): -> Thì phải kê khai thuế đầu ra nhé.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế GTGT, TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực hành thực tế chuyên sâu.
__________________________________________________
