Hướng dẫn cách xác định lãi lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
1. Cách xác định lỗ:
Theo khoản 1, điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 thì:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Trong đó:
Việc xác định thu nhập tính thuế được thực hiện theo quy định tại điều 7 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025 như sau:
1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
2. Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
=> Cụ thể: Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN được thực hiện như sau:
* Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế thì cách xác định lãi – lỗ như sau: 
+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế > 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LÃI
+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế < 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LỖ
Ví dụ 1: Năm 2026, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có thông tin như sau:
+ Doanh thu: 1.500.000.000đ
+ Chi phí được trừ: 1.200.000.000đ
+ Các khoản thu nhập khác: 100.000.000đ
+ Thu nhập được miễn thuế: 50.000.000đ
Xác định lãi lỗ cho kỳ tính thuế TNDN năm 2026 như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 1.500.000.000 - 1.200.000.000 + 100.000.000 = 400.000.000đ
=> Do đó, ta xác định được:
Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế = 400.000.000 - 50.000.000 = 350.000.000 > 0
=> Năm 2026, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có kết quả kinh doanh là: LÃI
* Đối với doanh nghiệp không có thu nhập Miễn thuế thì việc xác định lãi hay lỗ tập chung vào Thu nhập chịu thuế như sau:
+ Nếu thu nhập chịu thuế > 0 => Tức là có: (Doanh thu + Thu nhập khác ) > Chi phí được trừ
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LÃI
+ Nếu thu nhập chịu thuế < 0 => Tức là có: (Doanh thu + Thu nhập khác ) < Chi phí được trừ
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LỖ
Ví dụ 2: Năm 2026, Công ty Bảo An có thông tin như sau:
+ Doanh thu: 1.000.000.000đ
+ Chi phí được trừ: 1.100.000.000đ
+ Các khoản thu nhập khác: 30.000.000đ
+ Không có thu nhập được miễn thuế
Xác định lãi lỗ cho kỳ tính thuế TNDN năm 2026 của công ty Bảo An như sau:
Do năm 20265, Công ty Bảo An không có thu nhập được miễn thuế nên việc xác định lãi hay lỗ tập chung vào Thu nhập chịu thuế như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 1.000.000.000 - 1.100.000.000 + 30.000.000 = - 70.000.000đ < 0
=> Do đó, ta xác định được:
=> Năm 2026, Công ty Bảo An có kết quả kinh doanh là: LỖ
2. Cách chuyển lỗ:
Theo quy định tại điều 16 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025 thì:
1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Tại Điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định chi tiết về việc xác định lãi lỗ và cách chuyển lỗ, chi tiết các bạn xem tại đây: