Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN
Hướng dẫn cách xác định lãi lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC
Theo khoản 1 điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC thì:
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Trong đó:
Thu nhập tính thuế được xác định theo quy định tại điều 4 của thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
|
Thu nhập tính thuế |
= |
Thu nhập chịu thuế |
- |
Thu nhập được miễn thuế |
- |
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
Còn thu nhập chịu thuế được xác định theo quy định tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
=> Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN được thực hiện như sau:
* Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế thì cách xác định lãi – lỗ như sau: 
+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế > 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LÃI
+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế < 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LỖ
Ví dụ 1: Năm 2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có thông tin như sau:
+ Doanh thu: 1.500.000.000đ
+ Chi phí được trừ: 1.200.000.000đ
+ Các khoản thu nhập khác: 100.000.000đ
+ Thu nhập được miễn thuế: 50.000.000đ
Xác định lãi lỗ cho kỳ tính thuế TNDN năm 2024 như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 1.500.000.000 - 1.200.000.000 + 100.000.000 = 400.000.000đ
=> Do đó, ta xác định được:
Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế = 400.000.000 - 50.000.000 = 350.000.000 > 0
=> Năm 2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có kết quả kinh doanh là: LÃI
* Đối với doanh nghiệp không có thu nhập Miễn thuế thì việc xác định lãi hay lỗ tập chung vào Thu nhập chịu thuế như sau:
+ Nếu thu nhập chịu thuế > 0 => Tức là có: (Doanh thu + Thu nhập khác ) > Chi phí được trừ
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LÃI
+ Nếu thu nhập chịu thuế < 0 => Tức là có: (Doanh thu + Thu nhập khác ) < Chi phí được trừ
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LỖ
Ví dụ 2: Năm 2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có thông tin như sau:
+ Doanh thu: 1.000.000.000đ
+ Chi phí được trừ: 1.100.000.000đ
+ Các khoản thu nhập khác: 30.000.000đ
+ Không có thu nhập được miễn thuế
Xác định lãi lỗ cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 như sau:
Do năm 2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng không có thu nhập được miễn thuế nên việc xác định lãi hay lỗ tập chung vào Thu nhập chịu thuế như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 1.000.000.000 - 1.100.000.000 + 30.000.000 = - 70.000.000đ < 0
=> Do đó, ta xác định được:
=> Năm 2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có kết quả kinh doanh là: LỖ
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết: