Hướng dẫn cách xác định số ngày chậm nộp tiền thuế TNCN, GTGT, TNDN và lệ phí môn bài theo quy định mới nhất năm 2025
Hiện nay, có các quy định phạt chậm nộp tiền thuế như sau:
1. Phạt chậm nộp tiền thuế theo tờ khai (Tờ khai phát sinh số tiền thuế phải nộp nhưng hết thời hạn nộp thuế mà vẫn chưa nộp hoặc đã nộp nhưng chưa nộp đủ số tiền thuế đã kê khai trên tờ khai)
2. Phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý
3. Phạt chậm nộp số tiền thuế phải nộp thêm sau khi làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế làm TĂNG số tiền thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được hoàn)
Sau đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách tính số ngày chậm nộp tiền thuế trong từng trường hợp cụ thể
1. Phạt chậm nộp tiền thuế do chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế
Quy định về thời hạn nộp thuế đối với 1 số loại thuế phổ biến như sau:
+ Thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
+ Thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế
+ Thuế TNDN tạm tính quý: Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau
+ Thuế TNCN, TNDN phải nộp thêm sau quyết toán: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm
+ Lệ phí môn bài: Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm
Theo quy định tại Điều 86 của thông tư 80/2021/TT-BTC về Thời hạn nộp thuế thì:
Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó
=> Nếu doanh nghiệp nộp tiền thuế sau thời hạn quy định nêu trên sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế
và trong trường hợp này, số ngày chậm nộp tiền thuế sẽ được thực hiện theo quy định tại khoản 7, điều 6 của Luật sửa đổi số: 56/2024/QH15 (Ban hành ngày 29/11/2024, có hiệu lực từ ngày 01/01/2025) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14 như sau:
Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo hoặc quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển được nộp vào ngân sách nhà nước.
Vậy là: Từ ngày 01/01/2025, thời gian tính tiền chậm nộp tiền thuế GTGT, TNCN, TNDN, Lệ phí môn bài được tính liên tục (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật)
Cụ thể được tính như sau:
+ Từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế
+ Đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế được nộp vào ngân sách nhà nước.
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT quý 1/2025 ra số tiền phải nộp là: 10.000.000đ
Đến ngày 10/06/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng mới nộp số tiền thuế GTGT của quý 1/2025 vào NSNN.
Xác định số ngày chậm nộp tiền thuế GTGT quý 1/2025 cho công ty Kế Toán Thiên Ưng như sau:
- Hạn nộp tiền thuế GTGT của quý 1 năm 2025: chậm nhất là ngày 30/04/2025
Nhưng do kỳ nghỉ Lễ 30/4 và 1/5 năm 2025: Được nghỉ 05 ngày liên tục từ ngày 30/4/2025 đến hết ngày 04/5/2025 (Theo Thông báo 6150/TB-BLĐTBXH của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội)
=> Nên thời hạn nộp tiền thuế GTGT quý 1/2025 được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo: Ngày 05/05/2025
=> Ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế GTGT của quý 1/2025: 05/05/2025
=> Ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế TNCN của quý 1/2025 là ngày 06/05/2025
+ Ngày số tiền nợ thuế được nộp vào ngân sách nhà nước (Ngày nộp tiền thuế GTGT của quý 1/2025 vào NSNN): 10/06/2025
=> Ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế được nộp vào ngân sách nhà nước. (Ngày liền kề trước ngày nộp tiền thuế TGTGT của quý 1/2025 vào NSNN) là ngày: 09/06/2025
=> Ngày chậm nộp sẽ được tính liên tục từ ngày 06/05/2025 đến ngày 09/06/2025
(Nếu trong khoảng thời gian này có ngày nghỉ, lễ tết cũng không được trừ ra)
=> Tổng số ngày chậm nộp bao gồm:
+ Tháng 5: 31 - 6 + 1 = 26 ngày
+ Tháng 6: 9 ngày
=> Tổng là chậm nộp 35 ngày
Chi tiết về cách tính ra số tiền phạt chậm nộp tiền thuế thì Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem tại đây:
2. Phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý:
Theo quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Vậy là: Nếu doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN của 04 quý thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm thì sẽ bị phạt chậm nộp
Cách tính số ngày chậm nộp được tính:
+ Từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04
+ Đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Ví dụ: Năm 2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có tình hình nộp thuế TNDN tạm tính ở các quý trong năm như sau:
|
Qúy |
Qúy 1 |
Qúy 2 |
Qúy 3 |
Qúy 4 |
Tổng cộng |
|
Số tiền đã nộp |
2.000.000 |
100.000 |
500.000 |
1.500.000 |
6.000.000 |
|
Nộp ngày |
10/04/2025 |
20/07/2025 |
15/10/2025 |
15/01/2026 |
|
Khi làm quyết toán thuế TNDN năm 2025:
+ Số tiền thuế TNDN phải nộp của cả năm (tại chỉ tiêu E) = 10.000.000đ
+ Số tiền thuế TNDN còn phải nộp (tại chỉ tiêu I) = 4.000.000đ
+ Đã nộp nốt số tiền thuế còn thiếu 4.000.000đ phát sinh dương tại chỉ tiêu I trên tờ khai quyết toán 03/TNDN về ngân sách nhà nước vào ngày 15/03/2026
Do:
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty Thiên Ưng đã tạm nộp của 4 quý trong năm 2025 là 6000.000đ đang thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm ( = 10.000.000 x 80% = 8.000.000đ)
Nên:
Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý của năm 2025
Xác định số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý cho công ty Kế Toán Thiên Ưng như sau:
Số ngày chậm nộp được tính:
+ Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04
Mà: Thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04/2025 là ngày 30/01/2026
=> Ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04/2025 là ngày 30/01/2026
=> Ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04/2025 là ngày 31/01/2026
Vậy là: Tính phạt chậm nộp từ ngày 31/01/2026 này
+ Đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Mà: vào ngày 15/03/2026, Công ty Thiên Ưng đã nộp nốt số tiền thuế còn thiếu là 4.000.000đ phát sinh dương tại chỉ tiêu I trên tờ khai quyết toán 03/TNDN về NSNN
=> Ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước là ngày 14/03/2026
Vậy là: Tính phạt chậm nộp đến ngày 14/03/2026 này
Số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN: sẽ được tính từ ngày 31/01/2026 đến ngày 14/03/2026
Lưu ý: Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục mà không trừ ngày nghỉ, lễ tết nên trong khoảng thời gian từ ngày 31/01/2026 đến ngày 14/03/2026 này mặc dù có ngày nghỉ, ngày lễ tết thì cũng không được trừ ra 
Từ ngày 31/01/2026 đến ngày 14/03/2026 có tổng số ngày như sau:
+ Tháng 1/2026: 1 ngày
+ Tháng 2/2026: 28 ngày
+ Tháng 3/2026: 13 ngày
=> Tổng số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý = 1 + 28 + 13 = 42 ngày
Chi tiết về cách tính ra số tiền phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý thì Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem tại đây:
3. Phạt chậm nộp số tiền thuế phải nộp thêm sau khi làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế làm TĂNG số tiền thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được hoàn)
Theo điểm b, điểm c của khoán 1 điều 59 của Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14 thì:
b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
c) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;
Ví dụ: Qúy 2/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế TNCN ra số thuế phải nộp là 7.000.000đ
=> Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã nộp số tiền thuế 5 triệu này về NSNN vào ngày 15/07/2025
Đến ngày 11/08/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phát hiện ra tờ khai thuế TNCN của quý 2/2025 có sai sót
Nên đã làm tờ khai điều chỉnh bổ sung: kết quả là làm tăng số thuế TNCN phải nộp từ 7.000.000đ lên thành 10.000.000đ
=> Ngày 11/08/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã nộp số tiền thuế tăng thêm là 3 triệu đồng này về NSNN
Vì: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp nên công ty Thiên Ưng sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm:
+ Kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót
Mà: thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót Qúy 2/2025: chậm nhất là ngày 31/07/2025
=> Ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót là ngày 01/08/2025
+ Đến ngày liền kề trước ngày số tiền thuế tăng thêm này được nộp vào ngân sách nhà nước.
Ngày 11/08/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã nộp số tiền thuế tăng thêm là 3 triệu đồng này về NSNN
=> Ngày liền kề trước ngày số tiền thuế tăng thêm này được nộp vào ngân sách nhà nước là ngày 10/08/2025
=> Số ngày chậm nộp được tính từ ngày 01/08/2025 đến ngày 10/08/2025: 10 ngày