KẾ TOÁN THIÊN ƯNG chuyên dạy học thực hành kế toán thuế tổng hợp trên chứng từ thực tế và phần mềm HTKK, Excel, Misa. Là một địa chỉ học kế toán tốt nhất tại Hà Nội và TP HCM

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG dạy học kế toán thực hành thực tế

Hóa đơn giá trị gia tăng

Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu

Viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm, sai sót như thế nào? kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót như: Điều chỉnh tăng giảm thuế suất thuế GTGT, doanh thu, số lượng hàng hóa, điều chỉnh mã số thuế, số tiền bằng chữ, đơn vị tính, ngày tháng năm …Theo đúng quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Theo khoản 3 điều 20 Thông tư 39 quy định:

"3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). "

Chú ý: Dù 1 trong 2 đã kê khai hoặc cả 2 bên đã kê khai thì đều phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh.

Sau đây Công ty kế toán Thiên Ưng xin lấy ví dụ về cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:

---------------------------------------------------------------------

1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh Mã số thuế, tên hàng hóa, ngày tháng năm, số tiền bằng chữ, đơn vị tính ... (Những Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền)

VD 1: Ngày 2/12/2018 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018. (Sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2018).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/18P, ngày 2/12/2018 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/18P Liên 1: Lưu Số: 0000895 Ngày..02...tháng.12...năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 (Ghi mã số thuế đúng) Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh mã số thuế của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018 từ: 0101235698 thành 0101253698	\	\	\	\

Cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: \ , Tiền thuế GTGT: \
Tổng cộng tiền thanh toán \ Số tiền viết bằng chữ:. \

Cách kê khai thuế:

(Vì những hóa đơn điều chỉnh không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế nên các bạn KHÔNG phải kê khai nhé, các bạn lưu Hóa đơn điều chỉnh + Biên bản điều chỉnh cùng với Hóa đơn sai, để sau này giải trình)

VD 2: Ngày 02/05/2018 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/03/2018. (Sai số tiền bằng chữ, đúng là: Năm trăm nghìn đồng chẵn, nhưng hóa đơn viết sai là: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2018).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/18P, ngày 2/05/2018 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/18P Liên 1: Lưu Số: 0000895 Ngày..02...tháng.05...năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh Dòng số tiền bằng chữ của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018 từ: "Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn" thành "Năm trăm nghìn đồng chẵn".	\	\	\	\

Cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: \ , Tiền thuế GTGT: \
Tổng cộng tiền thanh toán \ Số tiền viết bằng chữ:. Năm trăm nghìn đồng chẵn.

Cách kê khai: Các bạn cũng lưu lại như VD 1 bên trên nhé.

Chú ý: Những hoá đơn điều chỉnh mà không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế -> Thì các bạn chỉ cần kẹp cùng với hoá đơn cũ + Biên bản điều chỉnh để sau này giải trình nhé.

=> Những trường hợp hóa đơn viết sai khác như: Sai ngày tháng năm, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai số lượng... (Những sai sót không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế) => Các bạn cũng viết hóa đơn điều chỉnh như trên nhé.

-----------------------------------------------------------------------

2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, thuế suất, số tiền ... (Sai sót ảnh hưởng đến số tiền)

VD 3: Ngày 11/09/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng bán 10 máy tính xách tay VAIO cho Công ty Bảo An. Và đã xuất hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/09/2018. Đơn giá chưa thuế GTGT là 10.000.00 vnđ/ chiếc.
- Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng 9/2018.
- Nhưng đến ngày 02/11/2018: Công ty Bảo An phát hiện hóa đơn đó bị sai đơn giá (Đúng là 9.000.000, nhưng hóa đơn viết sai là 10.000.000). Công ty kế toán Thiên Ưng phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 máy tính trên với giá 1.000.000/chiếc.

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 0006890, ký hiệu TU/18P, ngày 02/11/2018 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số: 0006890 Ngày..02...tháng.11...năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/09/2018 từ 10.000.000/chiếc thành 9.000.000/chiếc	Chiếc	10	1.000.000 (Ghi số tiền chênh lệch muốn giảm)	10.000.000

Cộng tiền hàng: 10.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Mười một triệu đồng.

Cách kê khai: Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh giảm:

a) Nếu trong kỳ chỉ có phát sinh 1 Hóa đơn điều chỉnh giảm đó (tức là không phát sinh các hoá đơn bán ra, mua vào khác):

- Công ty kế toán Thiên Ưng (Bên bán): Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số 0006890, ký hiệu TU/18P, ngày 02/11/2018 như sau: Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 32 và 33 trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018.

- Công ty Bảo An (Bên mua): Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018.

b) Nếu trong kỳ có phát sinh nhiều hóa đơn khác (Tức là trong kỳ đó còn phát sinh các hoá đơn bán ra, mua vào khác):
VD: Bên bán trong tháng 11/2018 có phát sinh nhiều hóa đơn bán ra và đầu vào -> Kê khai trên Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 và Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 => Thì các bạn phải lấy số tiền trên các Chỉ tiêu đó trừ (-) số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:

Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 - 10.000.000 = 30.000.000
Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 - 1.000.000 = 3.000.000
- Bên mua, các bạn cũng phải trừ đi như vậy nhé!

Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm. Nhưng khi kê khai phải kê khai âm hoặc trừ số tiền đó.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ví dụ 4: Ngày 24/11/2018 phát hiện hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/10/2018 bị sai thuế suất thuế GTGT (Đúng là 10%, nhưng hóa đơn viết sai là 0%, bên bán đã kê khai vào tháng 10/2018).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng: Số 0006890, ký hiệu TU/18P, ngày 24/11/2018 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số: 0006890 Ngày..24...tháng.11...năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/10/2018 từ 0% thành 10%	\	\	\	\

Cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn.

-> Chỉ ghỉ tiêu thức bị sai, các Tiêu thức khác đúng thì gạch chéo.

Cách kê khai: Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại tháng 11/2018: Kê khai trực tiếp trên tờ khai 01/GTGT tháng 11/2018:

Bên bán: Kê khai vào Chỉ tiêu 33 của Tờ khai 01/GTGT.
Bên mua: Kê khai vào Chỉ tiêu 24 và 25 của Tờ khai 01/GTGT.

------------------------------------------------------------

3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại:

- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, cụ thể như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của các hoá đơn kèm theo bảng kê ... (Do chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ....)	Chiếc	15	1.000.000	15.000.000

Cộng tiền hàng: 15.000.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 1.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.500.000

Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Kê khai như VD 3 bên trên nhé)

Chi tiết cách kê khai xem tại đây: Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm

--------------------------------------------------------------------

Ngoài ra nếu phát hiện hóa đơn sai sót khác các bạn có thể xem thêm: Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT

Các bạn muốn học cách tính thuế - kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, kỹ năng quyết toán thuế ... Có thể tham gia: Khóa học kế toán thuế thực tế tại Kế toán Thiên Ưng.

Chúc các bạn thành công!

--------------------------------

Cùng chủ đề: Thuế GTGT , hóa đơn GTGT

Xem thêm

Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại - giảm giá hàng bán

HOTLINE:

Mr. Nam

0984 322 539

0963 133 042

Tin tức nổi bật

Cách tính thuế TNCN năm 2023 mới nhất từ tiền lương

Cách tính thuế TNCN hợp đồng dịch vụ, giao khoán, thời vụ, thử việc Cách đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh năm 2023 Cách đăng ký Mã số thuế cá nhân trên HTKK và thuedientu Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử lần đầu qua mạng Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 -2023 Các khoản chi phí được trừ và Không được trừ tính thuế TNDN Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu Mức xử phạt vi phạm hành chính kế toán mới nhất Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài Lịch nộp các loại báo cáo thuế năm 2021 mới nhất Cách điền Mã chương nộp thuế, mã Tiểu mục nộp thuế Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT mới nhất Cách kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng Các bậc thuế môn bài năm 2023 mới nhất Cách kê khai Lệ phí môn bài năm 2023 qua mạng Cách viết hóa đơn GTGT mới nhất khi bán hàng, dịch vụ, xây dựng Cách xử lý hóa đơn viết sai chi tiết từng trường hợp Cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý - Tháng

Tin mới nhất

Cách viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước mẫu C1-02/NS

GIẢM 20% học phí Khóa học kế toán online thực hành thực tế Cách lập tờ khai Lệ phí môn bài 01/LPMB Cách kê khai Lệ phí môn bài năm 2023 qua mạng Các bậc thuế môn bài năm 2023 mới nhất

Tìm chúng tôi trên facebook

Thống kê truy cập

Đang online

135

Tổng số truy cập

177496456

Giới thiệu | Liên hệ

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG	ĐỊA CHỈ CÁC CƠ SỞ HỌC
Hotline: Mr Nam: 0984. 322. 539 0963. 133. 042	Địa chỉ tại Hà Nội: 1. Cơ sở Cầu Giấy: Lô B11 (*Sau Tòa nhà Richland) - Số 9A - Ngõ 181 (Bên cạnh tòa nhà HITC) - Đường Xuân Thủy, Q. Cầu giấy, Hà Nội*
Email: ketoanthienung@gmail.com	2. Cơ sở Định Công: Phòng H15 (Tầng 15) - Toà A - Chung cư 96 Định Công - Số 96 Đường Định Công - Thanh xuân - Hà Nội. (Từ ngoài đường Giải phóng đi vào khoảng 100m, gần Cầu Định Công)
Website: ketoanthienung.net	3. Cơ sở Thanh Xuân: Phòng 3A – Chung cư 39 - Số 19 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân (Giữa Ngã Tư Sở – Giao cắt giữa Nguyễn Trãi và Trường Chinh).
	4. Cơ sở Long Biên: Phòng 201 - Nhà B13 - Ngõ 461 Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng, Long Biên (Gần chi cục thuế Quận Long Biên - Đường 5)
	5. Cơ sở Hà Đông: Phòng 602 - Tầng 6, Toà nhà Ellipse Tower 110 Trần Phú, Mộ Lao, Hà Đông (Bên cạnh cây xăng Công ty xe khách Hà Tây - Ngay mặt đường Trần phú)

	Địa chỉ tại Hồ Chí Minh: 6. Cơ sở Quận 3: Phòng 0.03 Tầng lửng - Chung cư Green Building số 540/1 - Đường cách mạng tháng 8, Phường 11, Quận 3, TP. HCM (Đối diện Công viên Lệ thị Riêng)
	7. Cơ sở Q. Thủ Đức - HCM: Tầng lửng, Tòa nhà World Star Số 75/1 Đường số 23, P. Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, Tp. Hồ Chí Minh (Cách Gigamall khoảng 500m - Đi từ Phạm văn Đồng vào khoảng 300m đến Bách hóa Xanh thì rẽ trái)

Công ty kế toán Thiên Ưng