Các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công. Gồm có: giảm trừ gia cảnh (giảm trừ bản thân và giảm trừ người phụ thuộc), giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện, và giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Đối tượng được xác định các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN:
Người lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên (Tức là những người lao động được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần đó ạ)
Còn những người lao động là cá nhân không cư trú hoặc những người lao động là cá nhân cư trú mà ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc ký các loại hợp đồng không phải là hợp đồng lao động như hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo... thì sẽ không được tính các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm:
Căn cứ xác định các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN mới nhất năm 2024:
+ Thực hiện theo quy định tại điều 9 của thông tư 111/2013/TT-BTC (Ban hành ngày 15/08/2013, có hiệu lực từ ngày 01/10/2013)
+ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (Ban hành ngày 02/06/2020, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020)
Các khoản được giảm trừ khi tính thuế TNCN gồm có:
1. Giảm trừ gia cảnh:
Gia cảnh là hoàn cảnh gia đình, gồm có bản thân người lao động và những người lao động có trách nhiệm phải nuôi dưỡng (gọi là người phụ thuộc)
Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động là cá nhân cư trú. 
1.1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người lao động:
- Mức giảm trừ bản thân: 11.000.000/người/tháng
- Điều kiện để được tính giảm trừ bản thân:
+ Người lao động đó phải là cá nhân cứ trú
+ Người lao động đó phải ký loại hợp đồng là hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên
- Nguyên tắc tính giảm trừ bản thân:
+ Người lao động không cần phải làm thủ tục hành chính đăng ký đăng ký giảm trừ bản thân
Trường hợp người lao động có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người lao động lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
Ví dụ 1: Người lao động chỉ có thu nhập tại 1 nơi
Tháng 1/2024, anh Hải ký hợp đồng lao động có thời hạn 36 tháng với công ty Kế Toán Thiên Ưng
Anh Hải chỉ có thu nhập công ty Kế ToánThiên Ưng thôi, không có thu nhập tại nơi nào khác nữa
=> Khi công ty Kế Toán Thiên Ưng tính thuế TNCN cho anh Hải thì sẽ:
+ Tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần vì anh Hải là cá nhân cư trú và có ký HĐLĐ có thời hạn từ 3 tháng trở lên
+ Anh Hải sẽ được tính giảm trừ bản thân tại công ty Kế ToánThiên Ưng với mức 11.000.000/tháng
Ví dụ 2: Người lao động có thu nhập nhiều nơi (từ 2 nơi trở lên)
Tháng 1/2024, Chị Minh ký hợp đồng lao động vô thời hạn với công ty Kế Toán Thiên Ưng
Ngoài ra, đến tháng 7/2024, Chị Minh ký thêm hợp đồng lao động có thời hạn 6 tháng với công ty Bảo An nữa
Vậy là:
+ Từ tháng 1/2024 đến hết tháng 6/2024: chị Minh chỉ có thu nhập tại 1 nơi thôi nên sẽ sẽ được tính giảm trừ bản thân tại công ty Kế ToánThiên Ưng với mức 11.000.000/tháng
+ Từ tháng 7/2024 đến hết tháng 12/2024: chị Minh đang có thu nhập tại nhiều nơi (công ty Thiên Ưng và công ty Bảo An)
Khi chị Minh có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) chị Minh chỉ được lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi thôi
Chị Minh được quyền lựa chọn giảm trừ bản thân tại công ty Thiên Ưng hoặc giảm trừ tại công ty Bảo An
Lưu ý: Cả công ty Thiên Ưng và công ty Bảo An đều tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần cho chị Minh
Chi tiết hơn về quy định, cách tính này thì các bạn xem tại đây: Cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
+ Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng).
Ví dụ 3: Ông MINYOUNG là người nước ngoài đến Việt Nam làm việc liên tục từ ngày 01/3/2024. Đến ngày 15/11/2024, ông MINYOUNG kết thúc Hợp đồng lao động và về nước. Từ ngày 01/3/2024 đến khi về nước ông MINYOUNG có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày. Như vậy, năm 2024, ông MINYOUNG là cá nhân cư trú và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 đến hết tháng 11 năm 2024.
Ví dụ 4: Bà YOONA là người nước ngoài đến Việt Nam lần đầu tiên vào ngày 21/9/2023. Ngày 15/6/2024, Bà YOONA kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam. Trong khoảng thời gian từ ngày 21/9/2023 đến ngày 15/6/2024 Bà YOONA có mặt tại Việt Nam 187 ngày. Như vậy trong năm tính thuế đầu tiên (từ ngày 21/9/2023 đến ngày 20/9/2024), Bà YOONA được xác định là cá nhân cư trú của Việt Nam và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 9/2023 đến hết tháng 6/2024.
+ Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định.
(Đây là cách xác định mức giảm trừ bản thân khi làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân)
1.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Mức giảm trừ NPT: 4.400.000/người/tháng
- Điều kiện để được tính giảm trừ người phụ thuộc:
+ Người lao động đó phải là cá nhân cứ trú
+ Người lao động đó phải ký loại hợp đồng là hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên
+ Người lao động đó có làm thủ tục hành chính đăng ký người phụ thuộc thì mới được giảm trừ
- Nguyên tắc tính giảm trừ người phụ thuộc:
+ Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.
+ Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Riêng đối với người phụ thuộc là các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng như:
+) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
+ Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
- Người phụ thuộc bao gồm: Con, vợ hoặc chồng của người lao động, cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người lao động, hoặc các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người lao động đang phải trực tiếp nuôi dưỡng như anh ruột, chị ruột, em ruột, ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột, cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
2. Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện
2.1. Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
2.2 Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện
Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có), kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ. Căn cứ xác định thu nhập được trừ là bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ hưu trí tự nguyện, doanh nghiệp bảo hiểm cấp.
(Nội dung này là theo Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 30/07/2015)
2.3. Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam là cá nhân cư trú nhưng làm việc tại nước ngoài có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch hoặc làm việc tương tự quy định của pháp luật Việt Nam như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có) thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam có tham gia đóng các khoản bảo hiểm nêu trên ở nước ngoài sẽ được tạm giảm trừ ngay vào thu nhập để khấu trừ thuế trong năm (nếu có chứng từ) và tính theo số chính thức nếu cá nhân thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Trường hợp không có chứng từ để tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thuế.
2. 4. Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện của năm nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.
2.5. Chứng từ chứng minh đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay).
3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
3.1. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:
+) Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa.
Các tổ chức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội và Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi.
Tài liệu để chứng minh đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa là chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở.
+ Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.
Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.
3.2. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh vào năm nào được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó, nếu giảm trừ không hết không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học.