Bảng quy đổi thu nhập không bao gồm thuế ra thu nhập tính thuế
Trường hợp doanh nghiệp trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC để xác định thu nhập chịu thuế.
(Theo quy định tại khoản 4 điều 4 điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BTC)
Bảng quy đổi thu nhập tính thuế trên được ban hành tại Phụ lục: 02/PL-TNCN
của Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Khoản 1 Điều 14 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì:
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay - Các khoản giảm trừ
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng (không bao gồm thu nhập được miễn thuế).
- Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
- Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
Cách áp dụng bảng quy đổi thu nhập không bao gồm thuế ra thu nhập tính thuế để TÍNH THUẾ TNCN LƯƠNG NET như sau:
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng lao động vô thời hạn với anh Mạnh.
Trong tháng 6 năm 2025, anh Mạnh có phát sinh thu nhập tại Công Ty Kế Toán Thiên Ưng như sau:
+ Tiền lương chính theo ngày công đi làm thực tế trong tháng là: 25.000.000đ
+ Tiền phụ cấp ăn trưa thực tế được nhận trong tháng là: 900.000đ
+ Anh Nguyễn Thành Long phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 2.625.000đ.
+ Công ty Kế Toán Thiên Ưng chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN theo quy định thay cho anh Long.
+ Anh Long lấy giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại công ty Thiên Ưng, Anh Long có 1 người phụ thuộc đã đăng ký lấy giảm trừ tại công ty Kế Toán Thiên Ưng và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Hãy:
+ Xác định thu nhập để tính thuế TNCN cho anh Mạnh vào tháng 6/2025
+ Tính số thuế TNCN mà công ty Thiên Ưng phải nộp thay cho anh Mạnh vào tháng 6/2025
Xác định: Vì Công ty Kế Toán Thiên Ưng chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN theo quy định thay cho anh Long => Anh Long đang được nhận LƯƠNG NET (lương chưa bao gồm thuế) => Khi tính thuế TNCN cho anh Mạnh sẽ phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC để xác định thu nhập chịu thuế.
Trình tự thực hiện quy đổi như sau:
Bước 1: Xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
|
Thu nhập làm căn cứ quy đổi |
= |
Thu nhập thực nhận |
+ |
Các khoản trả thay |
- |
Các khoản giảm trừ |
|
|
= |
(25.000.000 + 900.000) - 730.000 |
+ |
0 |
- |
(11.000.000 + 4.400.000) + 2.625.000 |
|
|
= |
25.170.000 |
+ |
0 |
- |
18.025.000 |
|
|
= |
7.145.000đ
|
Lưu ý: Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng (không bao gồm thu nhập được miễn thuế)
Khi NLĐ nhận được tiền phụ cấp ăn trưa bằng tiền thì được miễn tối đa là 730.000/tháng
Bước 2: Quy đổi thu nhập để xác định thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
Với mức thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng là 7.145.000đ thì đối chiếu với Phụ lục số 02/PL-TNCN sẽ có công thức tính như sau:
|
Stt |
Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng
(viết tắt là TNQĐ) |
Thu nhập tính thuế |
|
2 |
Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ |
(TNQĐ – 0,25 trđ)/0,9 |
Nên:
|
Thu nhập tính thuế |
= |
(TNQĐ – 0,25 trđ)/0,9
|
|
|
= |
(7.145.000 – 250.000)/0,9
|
|
|
= |
7.661.111đ
|
Bước 3: Xác định số thuế TNCN phải nộp:
Sau khi đã xác định được thu nhập tính thuế thì áp dụng cách tính theo biểu lũy tiến từng phần tại Phụ lục số 01/PL-TNCN là:
Với mức thu nhập tính thuế là 7.661.111đ thì thuộc vào bậc 2, có công thức tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần tại Phụ lục số 01/PL-TNCN như sau: 10% TNTT - 0,25 trđ
=> Số thuế TNCN phải nộp của anh Mạnh trong tháng 6/2025 là:
= 10% TNTT - 0,25 trđ = 15% x 7.661.111đ – 25.000 = 516.111đ (Đây chính là số tiền thuế TNCN mà công ty Thiên Ưng phải nộp thay cho anh Mạnh)
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm: