Phụ cấp xăng xe có chịu thuế TNCN, có phải đóng BHXH
Quy định về phụ cấp xăng xe cho nhân viên: Phụ cấp xăng xe có tính thuế TNCN? Phụ cấp xăng xe có đóng BHXH? Phụ cấp xăng xe tối đa bao nhiêu là hợp lý được khi tính thuế TNDN? Kế toán Thiên Ưng xin tổng hợp các văn bản quy định về khoản phụ cấp xăng xe cho nhân viên.
1. Phụ cấp xăng xe có tính thuế TNCN không?
Trong Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 thì không có quy định cụ thể về khoản tiền phụ cấp xăng xe hay tiền hỗ trợ xăng xe đi lại
Nên có thể xác định được rằng: khoản tiền phụ cấp xăng xe hay tiền hỗ trợ xăng xe đi lại này không được miễn thuế TNCN (hay cũng là không được trừ ra khi xác định thu nhập chịu thuế)
Trong điều 8 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP có quy định như sau: 
Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:
3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:
4. Các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
Trong tất cả các khoản được trừ ra hay các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trong điều 8 nêu trên hoặc các khoản thu nhập được miễn thuế tại Chương III của Nghị định 253/2026/NĐ-CP đều không có khoản tiền phụ cấp xăng xe hay tiền hỗ trợ xăng xe đi lại
--------------------------------------------------------------------------
Như vậy: Khoản Phụ cấp xăng xe là thu nhập phải chịu thuế TNCN (Không được miễn khi tính thuế TNCN)
----------------------------------------------------------------------------------------------
2. Phụ cấp xăng xe có phải đóng BHXH không?
Theo Công văn 6101 /BHXH-QLT Ngày 31/07/2026, Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh thì Các khoản hỗ trợ điện thoại, đi lại, nhà ở nếu ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động thì không làm căn cứ tính đóng BHXH bắt buộc (kể cả trường hợp các khoản này được cố định và được chi trả ổn định hằng tháng).
Như vậy: Khoản Phụ cấp xăng xe không phải cộng vào để đóng BHXH bắt buộc.
-------------------------------------------------------------------------------------------
3. Phụ cấp xăng xe tối đa bao nhiêu là hợp lý?
- Hiện tại không có văn bản nào quy định mức phụ cấp xăng xe tối đa là bao nhiêu. Doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực tế tại DN để tự xây dựng mức phụ cấp xăng xe cho phù hợp nhé.
- Dưới đây là 1 số công văn các bạn có thể tham khảo thêm nhé:
Công văn số 6608/CT-TTHT của Cục Thuế TP. HCM
"Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo Bà trình bày Công ty có khoán chi tiền điện thoại, xăng xe cho người lao động, nếu mức khoán chi này thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì khoản khoán chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
-> Khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi."
|
Công văn số 91776/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội
|
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Vật liệu Tiên tiến Desam có cơ cấu trả thu nhập cho người lao động hàng tháng bao gồm tiền điện thoại và tiền xăng xe (được quy định trong quy chế của Công ty, hợp đồng lao động và chi tiết trong bảng lương) thì công ty được tính các khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 thông tư số 96/2015/TT-BTC. |
Công văn số 8771/CT-TTHT của Cục Thuế TP. HCM
Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty, trường hợp Công ty theo trình bày có khoán chi cố định hàng tháng cho người lao động để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, được quy định tại quy chế của Công ty hoặc trong hợp đồng lao động thì:
- Về thuế TNCN: các khoản khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí cho người lao động thực tế đi công tác, điện thoại phù hợp theo quy định tại Điểm đ.4 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2014/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Đối với tiền xăng xe thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động
- Về thuế TNDN: các khoản khoản chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, tiền xăng xe nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. |
Chú ý: - Nếu là khoản hỗ trợ xăng xe, đi lại trong quá trình đi công tác (đây là khoản công tác phí) thì được miễn thuế TNCN (Nhưng phải theo mức quy định của DN nhé)
-----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
Chi tiết xem tại 1 số Công văn cụ thể như sau:
Công văn 2192/TCT-TNCN ngày 25/5/2017 của Tổng cục thuế:
"Trường hợp Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh trả khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho nhân viên phục vụ cho việc đi lại của cá nhân thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
|
Công văn số 79557/CT-TTHT ngày 3/12/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội
"Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty trả phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe (từ nhà đến công ty theo mức cố định hàng tháng), điện thoại, phụ cấp chuyên cần cho người lao động, ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì:
- Về khoản phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe, phụ cấp chuyên cần: Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Về khoản phụ cấp tiền điện thoại: khoản khoán chi tiền điện thoại cho cá nhân được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN."
|
Công văn số 9993/CT-TTHT ngày 11/9/2019 của Cục Thuế TP. HCM:
|
Trường hợp Công ty thực hiện khoán chi phí tiền xăng xe cho cá nhân người lao động theo mức cố định hàng tháng thì khoản khoán chi tiền xăng xe được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. |
Công văn số 5808/CT-TTHT ngày 18/6/2018 của Cục Thuế TP. HCM
"Trường hợp Công ty chi khoản tiền phụ cấp đi lại (xăng xe) cho người lao động hàng tháng trên bảng lương thì Công ty phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động để tính thuế TNCN theo quy định."
|
Công văn số 1272/CT-TTHT ngày 8/2/2018 của Cục Thuế TP. HCM
Trường hợp Công ty chi tiền hỗ trợ phí gửi xe, xăng xe, đi lại cho người lao động hàng tháng thì khoản hỗ trợ này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
|
