Tổng hợp các công văn mới nhất năm 2024 hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân
Trả thay lương cho địa điểm kinh doanh ngoài tỉnh phải phân bổ thuế TNCN
Theo Công văn số 53249/CTHN-TTHT ngày 27/9/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn kê khai, nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh thì:
Trường hợp Công ty trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thì công ty thuộc trường hợp phân bổ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Tặng quà cho nhân viên bằng quỹ phúc lợi phải khấu tính thuế TNCN
Theo Công văn số 40757/CTHN-TTHT ngày 12/7/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN thì:
Trường hợp người lao động được Công ty tặng quà bằng phiếu quà tặng mua hàng (Voucher) và quà bằng hiện vật (các khoản này đều được chi theo Chính sách phúc lợi của Công ty) thì được xác định là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC .
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty đã khai và nộp thuế cho cá nhân sau đó phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Mua thẻ chơi Golf nếu ghi đích danh cá nhân phải khấu trừ thuế TNCN
Theo Công văn số 39488/CTHN-TTHT ngày 4/7/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thì:
Trường hợp Công ty có cử một hoặc một vài nhân sự tham gia chơi Golf để giao lưu hợp tác với khách hàng, nếu các chứng từ và hóa đơn chi phí chơi Golf đều mang tên Công ty thì khoản chi phí này không phải là thu nhập người lao động nhận được nên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Tuy nhiên, nếu thẻ chơi Golf ghi đích danh tên người đại diện là nhân sự của Công ty thì chi phí đó phải tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN đối với cá nhân tham gia (theo quy định tại tiết đ.3 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, sửa đổi tại khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Các khoản thanh toán cho người lao động sau nghỉ việc, trợ cấp nghỉ việc có bị tính thuế TNCN không?
Theo Công văn số 32970/CTHN-TTHT ngày 31/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế TNCN đối với các khoản thanh toán cho người lao động sau nghỉ việc thì:
Trường hợp Công ty trả khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động nghỉ việc theo đúng đối tượng và mức quy định của Bộ Luật lao động thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp Công ty chi trả các khoản tiền lương, tiền công, các khoản lợi ích khác và các khoản trợ cấp (ngoài quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội) sau khi đã chấm dứt Hợp đồng lao động, nếu khoản chi này từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp cuối năm cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay thì phải tổng hợp các nguồn thu nhập để khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên.
Công tác phí của người lao động làm việc tại VPĐD nước ngoài có bị tính thuế TNCN không?
Theo Công văn số 32969/CTHN-TTHT ngày 31/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế TNCN đối với khoản công tác phí của người lao động thì:
Trường hợp Văn phòng đại diện TBH Global Co., LTD tại TP Hà Nội có phát sinh khoản chi tiền vé máy bay, tiền khách sạn, các khoản công tác phí... cho người lao động đi công tác phù hợp với quy chế nội bộ của đơn vị và được xác định là khoản công tác phí theo quy định của pháp luật theo hướng dẫn tại tiết d khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Phụ cấp điện thoại chỉ được miễn thuế TNCN nếu mức khoán phù hợp
Theo Công văn số 28810/CTHN-TTHT ngày 17/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN, TNDN đối với khoản phụ cấp điện thoại thì:
Trường hợp Công ty áp dụng hình thức khoán chi phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì:
+ Đối với thuế TNCN: Nếu mức chi này phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động.
Trường hợp mức chi nêu trên cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
+ Đối với thuế TNDN: Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Tiền bảo hiểm trả vào lương có bị tính TNCN không?
Theo Công văn số 28132/CTHN-TTHT ngày 15/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế đối với khoản tiền bảo hiểm của người lao động thì:
Trường hợp Công ty TNHH A-Sung International Vina chi trả số tiền tương đương với mức đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN theo kỳ trả lương cho người lao động thì:
+ Số tiền chi trả nêu trên được xác định là các khoản lợi ích mà người lao động được hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
+ Về nguyên tắc, các khoản chi đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với phần vượt mức quy định của pháp luật của khoản chi nêu trên.
Chi nghỉ mát cho nhân viên có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?
Theo Công văn số 1982/TCT-DNNCN ngày 10/5/2024 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân thì:
Về nguyên tắc, trường hợp khoản chi nghỉ mát do Công ty chi cho người lao động mà khoản chi ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản tiền này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động; Trường hợp khoản chi chung cho tập thể người lao động không ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
Hỗ trợ phí đậu xe cho nhân viên có phải trích nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Theo Công văn số 26443/CTHN-TTHT ngày 7/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN đối với phúc lợi nhân viên thì:
Trường hợp Công ty thiết lập chính sách về việc cấp thẻ đỗ xe cho nhân viên (miễn phí hoặc giảm giá) được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, nếu mức chi này phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp mức chi nêu trên cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Về điều kiện giảm trừ thuế TNCN đối với khoản đóng góp từ thiện
Theo Công văn số 25509/CTHN-TTHT ngày 3/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về khoản đóng góp từ thiện khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cho người lao động thì:
Trường hợp người lao động trong năm tính thuế có khoản đóng góp cho các quỹ từ thiện nếu quỹ từ thiện nhận đóng góp được tổ chức và hoạt động theo đúng quy định tại Nghị định 93/2019/NĐ-CP (thay thế Nghị định 30/2012/NĐ-CPstatus1 ) đồng thời người lao động có tài liệu chứng minh khoản đóng góp từ thiện (là chứng từ thu hợp pháp do quỹ từ thiện cấp) thì được giảm trừ khi tính thuế TNCN theo quy định tại điểm a.2 khoản 3 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Mua bảo hiểm hưu trí cho người lao động phải tính thuế TNCN nếu trên 1 triệu đồng/tháng
Theo Công văn số 23290/CTHN-TTHT ngày 23/4/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế thu nhập cá nhân thì:
Tiền đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm thuộc các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công theo quy định tại điểm đ.2 khoản 2 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài Chính.
Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng theo quy định tại điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài Chính.
Đối với các khoản tiền thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền chi khen thưởng cho con em CBNV có thành tích tốt trong học tập đạt giấy khen học sinh giỏi, các giải thưởng thành phố, quốc gia...không thuộc các khoản tiền thưởng quy định tại điểm e.1 khoản 2 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài Chính thì thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công.
Tặng giỏ quà tết cho nhân viên có phải khấu trừ thuế không?
Theo Công văn số 7443/CTHN-TTHT ngày 5/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN đối với quà tặng nhân viên thì:
Trường Công ty tặng giỏ tết, voucher mua hàng siêu thị cho nhân viên thì: Nếu khoản quà tặng có tính chất của khoản lợi ích không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động dưới mọi hình thức thì thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Cá nhân môi giới phải nộp 10% thuế nếu không có hợp đồng lao động
Theo Công văn số 4850/CTHN-TTHT ngày 24/1/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế đối với khoản chi hoa hồng môi giới thì:
Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTCstatus2 , "hoa hồng môi giới" thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Trường hợp Công ty thuê cá nhân thực hiện dịch vụ môi giới nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc chỉ ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng thì khi chi trả tiền hoa hồng môi giới từ 2 triệu đồng trở lên phải khấu trừ thuế TNCN 10% theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTCstatus2
Trả thu nhập cho cá nhân theo hợp đồng dịch vụ phải khấu trừ 10% thuế
Theo Công văn số 74364/CTHN-TTHT ngày 18/10/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN và khấu trừ thuế TNCN thì:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân không kinh doanh (không phải HĐLĐ) thì thu nhập chi trả cho cá nhân này thuộc diện chịu thuế TNCN theo mức tỷ lệ 10% theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Công ty có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế trước khi chi trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Các khoản chi của Công ty nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTCthì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trúng giải thưởng do công ty tổ chức vẫn phải nộp 10% thuế TNCN
Theo Công văn số 61175/CTHN-TTHT ngày 21/8/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế TNCN từ việc trúng thưởng của người lao động thì:
Trường hợp Công ty có tổ chức cuộc thi cho các nhân viên thì khoản tiền hoặc tài sản trúng thưởng không thuộc thu nhập từ tiền lương mà thuộc thu nhập từ trúng thưởng quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Theo đó, thuế TNCN được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, tức 10% phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng.
Thuế TNCN khi thuê cá nhân quảng cáo sản phẩm
Theo Công văn số 8205/CTHN-TTHT ngày 28/2/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN thì:
Trường hợp Công ty thuê cá nhân thực hiện quảng cáo sản phẩm, nếu cá nhân này không có đăng ký kinh doanh thì thu nhập từ quảng cáo chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công. Công ty khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến (nếu có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên) hoặc theo tỷ lệ 10% (nếu không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng) theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Nếu cá nhân thực hiện quảng cáo cho Công ty có đăng ký kinh doanh thì được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh và chịu thuế theo quy định tại Điều 10, Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC (gồm: 5% thuế GTGT và 2% thuế TNCN).
Thuế TNCN khi chi hỗ trợ, tặng quà, phát thưởng cho nhân viên
Theo Công văn số 3469/CTHN-TTHT ngày 1/2/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế TNCN đối với quà tặng và thưởng cho nhân viên thì:
Trường hợp Công ty chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động đối với khoản chi hỗ trợ đào tạo này.
Trường hợp Công ty tổ chức các cuộc thi cho CBNV và người thân CBNV nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp Công ty chi cho CBNV các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết b khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Trường hợp cá nhân người lao động được Công ty tặng quà bằng hiện vật là “Quà tặng bằng thẻ mua hàng (voucher, giftcard) hoặc hiện vật (giỏ quà bánh kẹo, cốc, áo,...” nếu việc tặng quà này không mang tính chất tiền lương, tiền công và không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì các cá nhân nhận quà tặng nêu trên không phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với quà tặng này.
Cần biết về chứng từ khấu trừ thuế điện tử
Theo Công văn số 388/CTHN-TTHT ngày 4/1/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN thì:
Trường hợp Công ty sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì:
+ Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức khấu trừ thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được lựa chọn cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
+ Tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP không quy định đơn vị phải đăng ký sử dụng và nộp báo cáo tình hình sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tới cơ quan thuế.
Nội dung và định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại Điều 32, Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ.
Tặng quà cho nhân viên phải xuất hóa đơn và tính thuế TNCN
Theo Công văn số 63653/CTHN-TTHT ngày 22/12/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xuất hóa đơn đối với hàng cho, biếu, tặng, trả thay lương thì:
1. Nội dung vướng mắc liên quan đến hóa đơn, chứng từ về việc mua, bán điểm Vinpoint, đề nghị Công ty nghiên cứu và thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 4631/TCT-CC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Tổng cục Thuế.
Trường hợp Công ty có phát sinh các hóa đơn mua vào của hàng hóa, dịch vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu đáp ứng quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.
2. Trường hợp Công ty có phát sinh tặng quà cho cán bộ nhân viên thì khi tặng quà Công ty phải lập hóa đơn theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
3. Trường hợp cán bộ nhân viên của Công ty nhận được các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do Công ty trả thì các khoản lợi ích này thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
4. Về việc xác định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
5. Trường hợp Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
.png "Công văn hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân")