CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG dạy học kế toán thực hành thực tế

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế có kỳ tính thuế theo năm => Đến cuối năm doanh nghiệp sẽ phải quyết toán cho phần thu nhập mà doanh nghiệp đã chi trả trong năm, còn cá nhân (NLĐ có thu nhập) sẽ thực hiện quyết toán cho phần thu nhập đã nhận được trong năm tính thuế

1. Trường hợp 1: áp dụng Thuế suất biểu lũy tiến từng phần theo năm:

2. Trường hợp 2: áp dụng Thuế suất biểu lũy tiến từng phần theo tháng

Thuế TNCN phải nộp của cả năm = Thu nhập tính thuế của cả năm / 12 tháng * Biểu thuế lũy tiến tháng * 12 tháng

Trong đó:

Thu nhập tính thuế của cả năm = Thu nhập chịu thuế của cả năm - Tổng các khoản giảm trừ của cả năm

Thu nhập chịu thuế của cả năm = Tổng thu nhập của cả năm - Tổng các khoản thu nhập được miễn thuế của của năm

Thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần theo năm được thực hiện theo bảng thuế suất tại Phụ lục: 01/PL-TNCN của Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Hiện nay phần mềm HTTKK cũng đang áp dụng công thức theo tháng này để xác định số thuế TNCN phải nộp khi NLĐ làm tờ khai QTT TNCN theo Mẫu số: 02/QTT-TNCN theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC:

Chỉ tiêu [32]: UD hỗ trợ tính theo công thức: [32] = [31]/ (Đến tháng – Từ tháng + 1) * Biểu thuế lũy tiến tháng * (Đến tháng – Từ tháng + 1) 
 

Trong đó: 

+ Chỉ tiêu [32] là Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh trong kỳ 
+ Chỉ tiêu [31] là Tổng thu nhập tính thuế
+ Từ tháng: là từ quyết toán (tháng 01)
+ Đến tháng: là đến tháng quyết toán (tháng 12)
 

Tại chỉ tiêu số [24] Tổng số thuế phải nộp trên Mẫu số: 05-1/BK-QTT-TNCN theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC (Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần) thì phần mềm HTKK cũng tính theo biểu lũy tiến của số tháng quyết toán của DN 

 

3. Bài tập ví dụ về tính quyết toán thuế Thu nhập cá nhân:

Trong năm 2025, anh Thành có thu nhập tại các nơi như sau:

Tại Công ty Thiên Ưng: Ký hợp đồng lao động vô thời hạn (tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến)

Tại Công ty Bình Minh: Ký hợp đồng lao động có thời hạn 5 tháng (tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến)



Đến cuối năm, anh Thành làm quyết toán thuế TNCN cho các khoản thu nhập mà mình đã nhận được trong năm 2025:

Bảng Tổng Hợp Thu Nhập của cả năm:


Nhìn vào bảng tổng hợp trên chúng ta xác định được: Thu nhập tính thuế của cả năm = 24.795.385đ

Sau đây chúng sẽ đi tính số thuế TNCN phải nộp của cả năm 2025 cho anh Thành bằng cả 2 cách:

Cách 1: Áp dụng Thuế suất biểu lũy tiến từng phần theo năm:

Thuế TNCN phải nộp của cả năm = Thu nhập tính thuế của cả năm X Thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần theo năm

Với mức Thu nhập tính thuế của cả năm = 24.795.385đ => Đang thuộc vào bậc 1 trong bảng Thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần theo năm

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	5