Quy định về phụ cấp trang phục khi tính thuế TNCN: Có bị tính thuế TNCN không? có chịu thuế TNCN không? Được miễn tối đa bao nhiêu?
Theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 8 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP thì: .jpg "Phụ cấp trang phục có tính thuế TNCN không")
Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:
đ) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục phục vụ công việc của cá nhân cao hơn mức quy định sau đây:
Đối với cán bộ, công chức, viên chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, hội, hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc theo quy chế của cơ quan, tổ chức đó.
Đối với người lao động làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh: mức khoán chi áp dụng phù hợp với việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài;
Vậy là: Đối với người lao động làm việc trong doanh nghiệp thì Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế được thực hiện theo mức quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Mà mức quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay đang được thực hiện theo quy định tại điểm đ, khoản 8, điều 10 của Nghị định 320/2026/NĐ-CP như sau:
Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
đ) Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ;
Vậy là: Đối với thuế thu nhập cá nhân thì khoản tiền phụ cấp trang phục cho cán bộ công nhân viên người lao động được xác định như sau:
- Nếu người lao động nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng tiền thì được miễn tối đa 5.000.000/người/năm
(Nếu NLĐ nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng tiền vượt quá 5.000.000/người/năm thì phần vượt trên 5.000.000/người/năm sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế)
Ví dụ 1: anh Nguyễn Văn Thanh được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục năm 2026 bằng tiền là: 4.000.000đ
=> Vì số tiền trang phục anh Thanh nhận được không quá 5.000.000đ/năm => Toàn bộ số tiền trang phục là 4.000.00đ này anh Thanh được miễn thuế TNCN hết
Ví dụ 2: Năm 2026, Chị Nguyễn Thị Mận được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục bằng tiền 2 lần:
+ Lần 1 (6 tháng đầu năm): 3.000.000đ => Vì tại thời điểm này chưa quá 5.000.000đ/năm => Toàn bộ số tiền trang phục là 3.000.00đ này chị Mận được miễn thuế TNCN hết
+ Lần 2 (6 tháng cuối năm): 3.000.000đ nữa (nhận vào ngày 01/07/2026) => Tổng số tiền trang phục chị Mận nhận được trong năm là 6.000.000đ => Đã vượt quá mức khống chế 5.000.000/người/năm:
Xác định:
+ Số tiền phụ cấp trang phục được miễn thuế TNCN: 5.000.000đ (đây là mức tối đa được miễn)
+ Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 6.000.000 - 5.000.000 = 1.000.000đ (Đây là phần vượt cao hơn mức quy định, mức tối đa được miễn)
(Nhận được vào tháng 7/2026 => Cộng vào thu nhập của tháng 7/2026 để tính thuế vào tháng 7/2026)
- Nếu người lao động nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ
Ví dụ 3: Năm 2026, anh Trần Văn Phong được công ty Kế Toán Thiên Ưng cấp phát 3 bộ trang phục (Mỗi bộ trị giá 2 triệu đồng)
=> Vì anh Phong nhận được trang phục bằng hiện vật nên được miễn toàn bộ (Không phải tính thuế đối với phần thu nhập này)