Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn mới nhất năm 2024 theo quy định tại điều 17 của thông tư 111/2013/TT-BTC
Theo khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC) thì:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác
Trong bài viết này Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp, còn cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán thì các bạn vui lòng xem tại đây:
Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Công thức tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn như sau:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp |
= |
Thu nhập tính thuế |
× |
Thuế suất 20% |
Trong đó:
1. Thuế suất thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
2. Thu nhập tính thuế
|
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp |
= |
Giá chuyển nhượng |
- |
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng |
- |
Các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn. |
Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.
Trong đó:
2.1. Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 
2.2. Giá mua
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn.
Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn. Cụ thể như sau:
+ Đối với phần vốn góp thành lập doanh nghiệp là trị giá phần vốn tại thời điểm góp vốn. Trị giá vốn góp được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.
+ Đối với phần vốn góp bổ sung là trị giá phần vốn góp bổ sung tại thời điểm góp vốn bổ sung. Trị giá vốn góp bổ sung được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.
+ Đối với phần vốn do mua lại là giá trị phần vốn đó tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp. Trường hợp hợp đồng mua lại phần vốn góp không có giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá mua theo pháp luật về quản lý thuế .
+ Đối với phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn là giá trị lợi tức ghi tăng vốn.
2.3. Các chi phí liên quan được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng vốn là những chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, cụ thể như sau:
+ Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.
+ Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển nhượng.
+ Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
4. Bài tập ví dụ hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn:
Công ty Kế Toán Thiên Ưng là công ty TNHH 2 thành viên, có mức vốn điều lệ là 10 tỷ
Có 2 thành viên góp vốn như sau:
+ Bà Huyền góp: 6 tỷ (Chiếm 60% tổng giá trị vốn góp của cả công ty)
+ Ông Long góp: 4 tỷ (Chiếm 40% tổng giá trị vốn góp của cả công ty)
2 thành viên đã góp vốn đầy đủ theo đúng quy định của Luật doanh nghiệp
Ngày 29/10/2024: Ông Long ký hợp đồng chuyển nhượng phần vốn góp cho Ông Minh như sau:
+ Tỷ lệ phần góp chuyển nhượng: 100% Phần góp vốn của ông Long (tức là 40% tổng giá trị vốn góp của cả công ty)
+ Giá chuyển nhượng: 5 tỷ
+ Thời điểm thanh toán: ngày 30/10/2024
+ Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 30/10/2024
Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng: 3 triệu
Hãy: Tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn cho ông Long
1. Xác định thu nhập tính thuế
|
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp |
= |
Giá chuyển nhượng |
- |
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng |
- |
Các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
|
|
|
= |
5 tỷ |
- |
4 tỷ |
- |
3.000.000 |
|
|
= |
997.000.000
|
|
|
2. Xác định số thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn mà ông Long phải nộp:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp |
= |
Thu nhập tính thuế |
× |
Thuế suất 20%
|
|
|
= |
997.000.000 |
x |
20% |
|
|
= |
199.400.000đ |
|
|
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm: