Lãi suất chậm nộp BHXH 2025 - Cách tính lãi đóng chậm BHXH
Cách tính lãi chậm nộp BHXH 2025 theo quy định: Lãi suất chậm nộp BHXH; Lãi suất truy thu BHXH; Cách hạch toán tiền lãi Bảo hiểm xã hội chậm đóng.
I. Cách tính lãi chậm nộp - Truy thu BHXH, BHYT, BHTN:
---------------------------------------------------------------------
1. Cách tính lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN:
1.1. Đơn vị chậm đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN từ 30 ngày trở lên, kể từ ngày phải đóng theo quy định thì phải đóng số tiền lãi tính trên số tiền BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN chưa đóng.
1.2. Phương thức tính lãi: ngày đầu hằng tháng.
1.3. Công thức tính lãi chậm đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN:
Lcđi = Pcđi x k (đồng) (1)
Trong đó:
* Lcđi: tiền lãi chậm đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN tính tại tháng i (đồng).
* Pcđi: số tiền BHXH, BHYT, BHTN chậm đóng quá thời hạn phải tính lãi tại tháng i (đồng), được xác định như sau:
Pcđi = Plki - Spsi (đồng) (2)
Trong đó:
Plki: tổng số tiền BHXH, BHYT, BHTN phải đóng lũy kế đến hết tháng trước liền kề tháng tính lãi i (không bao gồm số tiền lãi chậm đóng, lãi truy thu các kỳ trước còn nợ nếu có).
Spsi: số tiền BHXH, BHYT, BHTN phải đóng phát sinh chưa quá hạn phải nộp, xác định như sau:
+ Trường hợp đơn vị đóng theo phương thức hằng tháng: số tiền BHXH, BHYT, BHTN phải đóng phát sinh bằng số tiền phát sinh của tháng trước liền kề tháng tính lãi;
+ Trường hợp đơn vị đóng theo phương thức ba (03) tháng, sáu (06) tháng một lần: số tiền BHXH, BHYT, BHTN phải đóng phát sinh bằng tổng số tiền phải đóng phát sinh của các tháng trước liền kề tháng tính lãi chưa đến hạn phải đóng.
* k: lãi suất tính lãi chậm đóng tại thời điểm tính lãi (%), xác định như sau:
- Đối với BHXH bắt buộc, BHTN, k tính bằng 02 lần mức lãi suất đầu tư quỹ BHXH bình quân năm trước liền kề theo tháng do BHXH Việt Nam công bố.
- Đối với BHYT, k tính bằng bằng 02 lần mức lãi suất thị trường liên ngân hàng kỳ hạn 9 tháng tính theo tháng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên Cổng Thông tin điện tử của Ngân hàng nhà nước Việt Nam năm trước liền kề. Trường hợp lãi suất liên ngân hàng năm trước liền kề không có kỳ hạn 9 tháng thì áp dụng theo mức lãi suất của kỳ hạn liền trước kỳ hạn 9 tháng.
Tỷ lệ tính lãi chậm nộp BHXH năm 2025
Căn cứ Thông báo số 76/TB-BHXH ngày 10 tháng 01 năm 2025 của BHXH Việt Nam, mức lãi suất chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp (BHTNLĐ-BNN) và lãi suất BHXH tự nguyện áp dụng từ 1/1/2025 như sau:
Một là, mức lãi suất đầu tư bình quân trong năm 2024 là 3,86%/năm là căn cứ tính lãi chậm đóng, truy đóng BHXH, BHTN, BHTNLĐ-BNN năm 2025.
Cụ thể: Mức lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHXH, BHTN, BHTNLĐ-BNN là: 0,644%/tháng (cách tính = 2 x 3,86%/12).
Hai là, mức lãi suất tính lãi BHXH tự nguyện là: 0,322%/tháng (cách tính = 3,86%/12).
Lãi suất thị trường liên ngân hàng kỳ hạn 9 tháng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên Cổng Thông tin điện tử ngày 31/12/2024 là 5,92%/ năm là căn cứ tính lãi chậm đóng, truy đóng BHYT năm 2025,
Cụ thể: Mức lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHYT là: 0,986%/tháng (cách tính = 2 x 5,92%/12)./.
Như vậy, mức lãi suất áp dụng kể từ ngày 01/01/2025 như sau:
1. Lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động là 0,644%/tháng.
2. Lãi suất tính lãi chậm đóng Bảo hiểm y tế là 0,986%/tháng.
|
--------------------------------------------------------------------
Ví dụ 1: Tính lãi chậm đóng đối với đơn vị đóng BHXH, BHYT, BHTN theo phương thức đóng hàng tháng
- Công ty kế toán Thiên Ưng đóng BHXH, BHYT, BHTN theo phương thức đóng hàng tháng.
- Tính đến hết tháng 02/2025 Doanh nghiệp nợ tiền đóng BHXH, BHTN là 200.000.000 đồng, nợ tiền đóng BHYT là 35.000.000 đồng;
Trong đó:
+ Số tiền phải đóng BHXH, BHTN phát sinh của tháng 2/2025 là 100.000.000 đồng,
+ Số tiền phải đóng BHYT phát sinh của tháng 2/2025 là 20.000.000 đồng.
- Mức lãi suất đầu tư quỹ BHXH, BHTN bình quân năm 2024 là 3,86%/năm
- Mức lãi suất liên ngân hàng kỳ hạn 9 tháng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố là 5,92%/năm
=> Thì lãi suất tính lãi chậm đóng BHXH, BHTN, BHYT như sau:
- Lãi suất chậm đóng BHXH, BHTN kbhxh = 2 x 3,86% / 12= 0,644%/tháng
- Lãi suất tính lãi chậm đóng BHYT kbhyt = 2 x 5,92% / 12 = 0,986%/tháng
=> Áp dụng công thức trên để tính lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN đối với Cty kế toán Thiên Ưng tại thời điểm ngày 01/3/2025 như sau:
- Tiền lãi chậm đóng BHXH, BHTN là:
= [(200.000.000 đồng - 100.000.000 đồng) x 0,644%] = 644.000 đồng
(Vì đến ngày 1/3/2025 thì khoản tiền BHXH phải đóng của tháng 2/2025 là 100tr chưa quá hạn 30 ngày -> Nên không tính lãi khoản này)
- Tiền lãi chậm đóng BHYT là:
= [(35.000.000 đồng - 20.000.000 đồng) x 0,986%] = 147.900 đồng
(Vì đến ngày 1/3/2025 thì khoản tiền BHYT phải đóng của tháng 2/2025 là 20tr chưa quá hạn 30 ngày -> Nên không tính lãi khoản này)
=> Tổng số tiền lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN phải thu đối với Cty tại thời điểm tháng 3/2025 là:
(644.000 đồng + 147.900 đồng) = 791.900 đồng
----------------------------------------------------------------------
Ví dụ 2: Tính lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN đối với đơn vị đóng theo phương thức đóng ba (03) tháng, hoặc sáu (06) tháng một lần một lần (để đơn giản, dưới đây nêu ví dụ tính lãi chậm đóng BHXH, BHTN. Việc tính lãi chậm đóng BHYT thực hiện tương tự).
- Doanh nghiệp C đóng BHXH, BHYT, BHTN theo phương thức đóng ba (03) tháng một lần (tháng đầu tiên theo phương thức đóng từ tháng 01/2025).
- Tính đến hết tháng 5/2025 Doanh nghiệp C còn nợ tiền đóng BHXH, BHTN là 350.000.000 đồng, trong đó:
+ Số tiền phải đóng BHXH, BHTN phát sinh của tháng 4/2025 là 100.000.000 đồng
+ Số tiền phải đóng BHXH, BHTN phát sinh của tháng 5/2025 là 110.000.000 đồng.
- Tại thời điểm tháng 5/2025 và tháng 6/2025 tính lãi chậm đóng BHXH, BHTN đối với Doanh nghiệp C như sau:
=> Theo công thức (2), số tiền chậm đóng BHXH, BHTN phải tính lãi (Pcđ6) mỗi tháng (tháng 5/2025 và tháng 6/2025) là:
= (350.000.000 đồng - 100.000.000 đồng - 110.000.000 đồng)
= 140.000.000 đồng;
- Lãi suất tính lãi BHXH theo Thông báo số 76/TB-BHXH ngày 10 tháng 01 năm 2025 của BHXH Việt Nam là 0,644%/tháng.
-> Theo công thức (1) tiền lãi chậm đóng BHXH, BHTN tại tháng 5/2025 và tháng 6/2025 (Lcđ6) mỗi tháng là;
= (140.000.000 đồng x 0,644%) = 901.600 đồng
------------------------------------------------------------------
1.4. Số tiền lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN phải thu trong tháng, gồm:
- Số tiền lãi chậm đóng lũy kế đến cuối tháng trước liền kề chuyển sang và số tiền lãi chậm đóng tính trên số tiền chậm đóng phát sinh trong tháng được xác định theo quy định tại Điểm 1.3 Mục này.
Ví dụ 3. Cũng Cty nêu tại Ví dụ 1 trên, giả sử đến hết tháng 3/2025 vẫn không nộp BHXH, BHYT, BHTN (số tiền chuyển đóng là 0 đồng).
-> Thì sang tháng 4/2025, ngoài việc phải nộp tổng số tiền phải đóng BHXH, BHYT, BHTN đến hết tháng 02/2025 nêu trên là 235.000.000 đồng, tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN phát sinh của tháng 3/2025 và tháng 4/2025 là 240.000.000 đồng, tiền lãi chậm đóng tính tại tháng 3/2025 là 901.600 đồng.
-> Cty còn phải nộp tiền lãi chậm đóng tính trên số tiền nợ lũy kế đến hết tháng 02/2025 là:
Tiền lãi chậm đóng BHXH, BHTN là:
= (200.000.000 đồng x 0,644%) = 1.288.000 đồng
Tiền lãi chậm đóng BHYT là:
= (35.000.000 đồng x 0,986%) = 345.100 đồng
Tổng tiền lãi chậm đóng là:
(1.288.000 đồng + 345.100 đồng) = 1.633.100 đồng
=> Tổng số tiền phải nộp trong tháng 04/2025 (tiền nợ và tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN phát sinh, tiền lãi chậm đóng còn nợ và tiền lãi phát sinh) là:
= (475.000.000 đồng + 901.600 đồng + 1.633.100 đồng)
= 477.534.700 đồng
-------------------------------------------------------------------------------
Lãi suất chậm đóng bảo hiểm xã hội từ ngày 01/07/2025 theo Luật Bảo hiểm xã hội số 41/2024/QH15 ban hành ngày 29 tháng 6 năm 2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
|
|
Điều 40. Biện pháp xử lý hành vi chậm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp
1. Bắt buộc đóng đủ số tiền chậm đóng; nộp số tiền bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp chậm đóng và số ngày chậm đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm thất nghiệp.
2. Xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
3. Không xem xét trao tặng các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng.
4. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này.
Điều 41. Biện pháp xử lý hành vi trốn đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp
1. Bắt buộc đóng đủ số tiền trốn đóng; nộp số tiền bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp trốn đóng và số ngày trốn đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm thất nghiệp.
2. Xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
3. Không xem xét trao tặng các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng.
4. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này.
|
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn tính lãi chậm đóng BHXH thành công!
---------------------------------------------------------------------
