Quy định về thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ hiện nay đang được quy định tại điều 9 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn, chứng từ như sau:
1. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Vậy là: Khi cung cấp dịch vụ thì các bạn cần quan tâm như sau:
+ Trường hợp 1: Có thu được tiền trước khi cung cấp dịch vụ => Phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu được tiền
Ví dụ 1:
Ngày 25/10/2024, Công Ty Thiên Ưng ký hợp đồng dịch vụ cho Công ty Minh Long thuê kho bãi, thỏa thuận như sau:
+ Thời hạn thuê: 1 tháng từ ngày 01/11/2024 đến hết ngày 30/11/2024
+ Giá thuê: 11.000.000đ (đã bao gồm VAT)
+ Thời điểm thanh toán: Ngay khi ký hợp đồng vào ngày 25/10/2025
=> Ngày 25/10/2024, sau khi ký hợp đồng thì công ty Minh Long đã thanh toán 11.000.000đ tiền thuê kho bãi cho công ty Thiên Ưng
Chúng ta xác định như sau:
|
Trước ngày 01/11/2024 |
Từ ngày 01/11/2024 đến hết ngày 30/11/2024 |
|
Đây là thời điểm trước khi cung cấp dịch vụ |
Đây là thời điểm cung cấp dịch vụ |
Ngày 25/10/2024, Công ty Thiên Ưng nhận được tiền => Tức là đang thu được tiền trước khi cung ứng dịch vụ
=> Công ty Thiên Ưng phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu được tiền (Phải lập hóa đơn dịch vụ vào ngày 25/10/2024) |
|
+ Trường hợp 2: Có thu được tiền trong khi cung cấp dịch vụ => Phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu được tiền
Ví dụ 2:
Ngày 30/19/2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng làm dịch vụ kế toán thuế quý 4 năm 2024 cho công ty Bảo An. Trên hợp đồng thỏa thuận:
+ Thời điểm bắt đầu thực hiện dịch vụ là từ ngày 01/10/2024 đến hết ngày 31/12/2024
+ Giá dịch vụ: 5.000.000đ (đã bao gồm VAT)
+ Thời điểm thanh toán: Trong vòng 2 tháng kể từ ngày ký hợp đồng dịch vụ này
=> Ngày 15/11/2024, Công ty Bảo An đã thanh toán 5.000.000đ tiền dịch vụ kế toán thuế quý 4 năm 2024 cho công ty Thiên Ưng
Chúng ta xác định như sau:
Từ ngày 01/10/2024 đến hết ngày 31/12/2024: là thời điểm cung cấp dịch vụ
Mà công ty Kế Toán Thiên Ưng đã nhận được tiền dịch vụ vào ngày 15/11/2024 => Tức là đã có thu được tiền trong khi cung cấp dịch vụ (Ngày 15/11/2024 thuộc vào trong khoảng thời gian cung cấp dịch vụ từ ngày 01/10/2024 đến hết ngày 31/12/2024)
Nên khi nhận được tiền vào ngày 15/11/2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải xuất hóa đơn tại thời điểm thu được tiền này (Phải lập hóa đơn dịch vụ vào ngày 15/11/2024)
+ Trường hợp 3: Hoàn thành việc cung cấp dịch vụ => Phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ mà không cần phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ 3:
Ngày 20/10/2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng làm dịch vụ rà soát sổ sách kế toán cho công ty Đại Phát. Trên hợp đồng thỏa thuận:
+ Thời điểm thực hiện dịch vụ: 10 ngày, bắt đầu từ ngày 21/10/2024 đến hết ngày 30/10/2024
+ Giá dịch vụ: 10.000.000đ (đã bao gồm VAT)
+ Thời điểm thanh toán: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày hoàn thành dịch vụ
=> Ngày 30/10/2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã hoàn thành dịch vụ rà soát sổ sách kế toán cho công ty Đại Phát, nhưng chưa thu được tiền
Chúng ta xác định như sau:
Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ là ngày 30/10/2024
=> Khi đã hoàn thành dịch vụ vào ngày 30/10/2024 rồi thì dù Công ty Kế Toán Thiên Ưng có thu được tiền dịch vụ hay không đều vẫn phải xuất hóa đơn tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ này (Phải lập hóa đơn dịch vào ngày 30/10/2024)
Lưu ý: Khi thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ:
+ Đối với các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng => Thì khi thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng sẽ chưa phải lập hóa đơn
+ Còn đối với các dịch vụ khác (không thuộc các dịch vụ nêu trên) thì khi thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng sẽ phải lập hóa đơn
2. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
3. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
+ Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này), nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.
+ Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ công nghệ thông tin (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.
Trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn GTGT hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng, cơ sở kinh doanh dịch vụ lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu phát sinh theo từng dịch vụ người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
+ Thời điểm lập hóa đơn đối với các trường hợp tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dich vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.
+ Đối với cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ từng cửa hàng xuất cho khách hàng xuất qua hệ thống máy tính tiền của từng cửa hàng đứng tên trụ sở chính), hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế, từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tính tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn điện tử thì cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở kinh doanh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.
+ Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.
+ Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.
+ Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại của đơn vị phân phối điện cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày hoặc cuối tháng đơn vị thực hiện xuất hóa đơn tổng căn cứ thông tin chi tiết từng giao dịch phát sinh trong ngày, trong tháng tại hệ thống quản lý dữ liệu của đơn vị. Đơn vị cung cấp dịch vụ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác nội dung thông tin giao dịch và cung cấp bảng tổng hợp chi tiết dịch vụ cung cấp khi cơ quan chức năng yêu cầu. Trường hợp khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng giao dịch thì đơn vị cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.
+ Đối với kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền theo quy định của pháp luật:
+/ Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền thực hiện gửi các thông tin của chuyến đi cho khách hàng và gửi về cơ quan thuế theo định dạng dữ liệu của cơ quan thuế. Các thông tin gồm: tên đơn vị kinh doanh vận tải, biển kiểm soát xe, cự ly chuyến đi (tính theo km) và tổng số tiền hành khách phải trả.
+/ Trường hợp khách hàng lấy hóa đơn điện tử thì khách hàng cập nhật hoặc gửi các thông tin đầy đủ (tên, địa chỉ, mã số thuế) vào phần mềm hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ. Căn cứ thông tin khách hàng gửi hoặc cập nhật, doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền thực hiện gửi hóa đơn của chuyến đi cho khách hàng, đồng thời chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Nghị định này.
+ Đối với cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống công nghệ thông tin, nếu khách hàng (người đến khám, chữa bệnh) không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày cơ sở y tế căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở y tế lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.
+ Đối với hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng ngày lập hóa đơn điện tử là ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. Trường hợp khách hàng sử dụng dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng có một hoặc nhiều phương tiện cùng sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng, đơn vị cung cấp dịch vụ có thể lập hóa đơn điện tử theo định kỳ, ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí. Nội dung hóa đơn liệt kê chi tiết từng lượt xe lưu thông qua các trạm thu phí (bao gồm: thời gian xe qua trạm, giá phí sử dụng đường bộ của từng lượt xe).
============================
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ
============================
Phạt vi phạm xuất hóa đơn dịch vụ sai thời điểm:
Nếu công ty bạn lập hóa đợn dịch vụ sai thời điểm (xuất hóa đơn không đúng theo quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử nêu trên) thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính Theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:
Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
2. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm 1 vài các công văn hướng dẫn về thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Thu trước tiền dịch vụ phải lập ngay hóa đơn