Trả lương trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được trừ khi tính thuế TNDN
Bắt đầu từ ngày 15/12/2025 trở đi, khi chi trả tiền lương từ 5 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) thì mới được tính vào làm chi phí được trừ khi tín thuế TNDN
Ngày 27/1/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 218/ CST-TN về việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động
Công văn 218/ CST-TN trả lời rất rõ về các vấn đề mà doanh nghiệp đang thắc mắc liên quan đến chi phí tiền lương khi doanh nghiệp chi trả trên 5 triệu
Câu hỏi: Tiền lương từ 5 triệu trở lên có phải chuyển khoản không?
Câu trả lời: là có
Doanh nghiệp trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (Ví dụ như chuyển khoản) thì mới được tính khoản chi phí tiền lương đó vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Câu hỏi: Tiền lương từ 5 triệu trở lên không chuyển khoản có được tính chi phí không?
Câu trả lời: là không
Tiền lương từ 5 triệu trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được tính vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Câu hỏi: Lương trên 5 triệu phải chuyển khoản áp dụng khi nào?
Câu trả lời: áp dụng từ ngày 15/12/2025 (kể từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
=> Trước ngày 15/12/2025, Doanh nghiệp chi trả tiền lương từ 5 triệu trở lên thì chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đều vẫn được tính vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Toàn bộ nội dung của Công văn số 218/ CST-TN như sau:
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC QUẢN LÝ, GIÁM SÁT CHÍNH SÁCH THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ
____________
Số: 218/CST-TN
V/v áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
__________________________
Hà Nội, ngày 27 tháng 01 năm 2026 |
|
Kính gửi: |
- Công ty Luật TNHH Nghiệp Thành;
- Công ty TNHH Kiểm toán ES;
- Công ty TNHH MTV LN Trầm Hương;
- Ông Nguyễn Văn Cường. |
Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí - Bộ Tài chính nhận được công văn số 261225.002/CV-ESA ngày 26/12/2025 của Công ty TNHH Kiểm toán ES, thư hỏi ngày 02/01/2026 của ông Nguyễn Văn Cường, công văn số 27/LNTH-KT ngày 14/01/2026 của Công ty TNHH MTV LN Trầm Hương và công văn số 260116.03/VBĐN-NTL ngày 16/01/2026 của Công ty Luật TNHH Nghiệp Thành về đề nghị hướng dẫn việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí có ý kiến như sau:
- Điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định:
"Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
...
c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ".
- Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp đề tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:
"Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, ...
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
....
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng".
Về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã quy định: “Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bản”; đồng thời, quy định chi tiết cho một số trường hợp đặc thù.
- Điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có:
"8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chỉ tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật".
- Điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định:
"Điều 24. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành”.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí trả lời để doanh nghiệp, cá nhân được biết./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trương Bá Tuấn |
|
Chia nhỏ tiền lương ra nhiều lần chi trả để thanh toán bằng tiền mặt có được không?
|
|
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo Công văn 1267/KHH-QLDN2 ngày 24/03/2026 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành |
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------- |
Số: 1267/KHH-QLDN2
V/v chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. |
Khánh Hòa, ngày 24 tháng 3 năm 2026 |
Kính gửi: Công ty TNHH Thực phẩm Nhất Nguyên
(Địa chỉ: Quốc lộ 1A, thôn Hiệp Thanh, xã Nam Cam Ranh, tỉnh Khánh Hòa)
Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được văn bản số 001/2026/NNF ký ngày 15/01/2026 của Công ty TNHH Thực phẩm Nhất Nguyên (sau đây gọi tắt là Công ty) kiến nghị về việc áp dụng lộ trình chi trả tiền lương qua tài khoản ngân hàng đối với người lao động là đồng bào dân tộc thiểu số. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:
"Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, ...
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
....
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng".
Căn cứ Khoản 1 Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT:
"Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán”;
Căn cứ điểm a Khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:
" Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật".
Căn cứ điểm b Khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:
"Điều 24. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
...
b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành”.
Căn cứ khoản 1 Điều 10 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:
"Điều 10. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
……."
Thuế tỉnh Khánh Hòa ghi nhận vướng mắc của Công ty đang gặp trong việc thực hiện hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với chi phí tiền lương chi trả cho người lao động là đồng bào dân tộc thiểu số. Tuy nhiên, Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và Thông tư số 20/2026/TT- BTC không có điều khoản quy định hiệu lực về việc sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên được áp dụng từ ngày 31/12/2026, vì vậy, Công ty bắt buộc phải thực hiện quy định này từ ngày 15/12/2025.
Đồng thời, theo quy định thì các khoản thanh toán từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Việc thanh toán tiền lương cho người lao động phải được thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng lao động, chi trả đúng đối tượng và có chứng từ chi trả theo đúng quy định. Qua kiểm tra cơ quan Thuế phát hiện Công ty cố ý chia nhỏ số lần chi trả nhằm “né tránh” quy định thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ quan Thuế có quyền xác định lại nghĩa vụ thuế căn cứ vào bản chất giao dịch thực tế.
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty rà soát tình hình thực tế và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 2 để được giải đáp (số điện thoại: 0258.3896826)./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC, KT2;
- Văn phòng (đăng trang TTĐT);
- Lưu: VT, QLDN2(vtoanh). |
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn Kim Thái Linh |
|
|
Ngày 12/2/2026, Thuế Tỉnh Lào Cai đã có Công văn 293/LCA-QLDN1 về điều kiện chi trả lương nhiều lần bằng tiền mặt dưới 5 triệu được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN |
 |
