Trả lương trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được trừ khi tính thuế TNDN
Bắt đầu từ ngày 15/12/2025 trở đi, khi chi trả tiền lương từ 5 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) thì mới được tính vào làm chi phí được trừ khi tín thuế TNDN
Ngày 27/1/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 218/ CST-TN về việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động
Công văn 218/ CST-TN trả lời rất rõ về các vấn đề mà doanh nghiệp đang thắc mắc liên quan đến chi phí tiền lương khi doanh nghiệp chi trả trên 5 triệu
Câu hỏi: Tiền lương từ 5 triệu trở lên có phải chuyển khoản không?
Câu trả lời: là có
Doanh nghiệp trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (Ví dụ như chuyển khoản) thì mới được tính khoản chi phí tiền lương đó vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Câu hỏi: Tiền lương từ 5 triệu trở lên không chuyển khoản có được tính chi phí không?
Câu trả lời: là không
Tiền lương từ 5 triệu trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được tính vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Câu hỏi: Lương trên 5 triệu phải chuyển khoản áp dụng khi nào?
Câu trả lời: áp dụng từ ngày 15/12/2025 (kể từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
=> Trước ngày 15/12/2025, Doanh nghiệp chi trả tiền lương từ 5 triệu trở lên thì chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đều vẫn được tính vào làm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Toàn bộ nội dung của Công văn số 218/ CST-TN như sau:
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC QUẢN LÝ, GIÁM SÁT CHÍNH SÁCH THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ
____________
Số: 218/CST-TN
V/v áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
__________________________
Hà Nội, ngày 27 tháng 01 năm 2026 |
|
Kính gửi: |
- Công ty Luật TNHH Nghiệp Thành;
- Công ty TNHH Kiểm toán ES;
- Công ty TNHH MTV LN Trầm Hương;
- Ông Nguyễn Văn Cường. |
Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí - Bộ Tài chính nhận được công văn số 261225.002/CV-ESA ngày 26/12/2025 của Công ty TNHH Kiểm toán ES, thư hỏi ngày 02/01/2026 của ông Nguyễn Văn Cường, công văn số 27/LNTH-KT ngày 14/01/2026 của Công ty TNHH MTV LN Trầm Hương và công văn số 260116.03/VBĐN-NTL ngày 16/01/2026 của Công ty Luật TNHH Nghiệp Thành về đề nghị hướng dẫn việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí có ý kiến như sau:
- Điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định:
"Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
...
c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ".
- Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp đề tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:
"Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, ...
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
....
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng".
Về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã quy định: “Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bản”; đồng thời, quy định chi tiết cho một số trường hợp đặc thù.
- Điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có:
"8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chỉ tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật".
- Điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định:
"Điều 24. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành”.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí trả lời để doanh nghiệp, cá nhân được biết./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trương Bá Tuấn |
|
